Решение № 2А-619/2025 2А-619/2025~М-453/2025 М-453/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-619/2025

Дело № 2а-619/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Бондаревой О.В., при секретаре судебного заседания Ишбульдиной Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения Федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357,358,363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге»;

Земельный налог: статьи 388,389,397 НК РФ;

Налог на имущество физических лиц: статьи 400,401,409 НК РФ;

Страховые вносы: статьи 419,420,430,431,432 НК РФ;

Налог на доходы физических лиц: статьи 207,209,226,227,228 НК РФ;

Налог на добавленную стоимость: статьи 143,146, 174 НК РФ;

Налог на профессиональный доход: статьи 4,6,11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

Упрощенная система налогообложения: статьи 346.12, 346.14, 346.21 НК РФ;

Патентная система налогообложения: статьи 346.44,346.47,346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕПН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.

Отдельное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 129611 руб. 75 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты ли неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 16.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 51712 руб. 37 коп., в т.ч. налог-37001 руб. 00 коп., пени - 14711 руб. 37 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14711 руб. 37 коп.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 61,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 76,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 116,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Незавершенный строительством объект, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 31 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок: адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес:<адрес> кадастровый номер №, площадь 387 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1596 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 5410, VIN: №, год выпуска 2002,Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 54115, год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № 102, марка/модель: КАМАЗ 65117N3, VIN: №, год выпуска 2012,Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 65116-N3, VIN: №, год выпуска 2012,Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ-страховые вносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15.08.2024 № 160643272 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)*сумма недоимки*ставка (%ЦБ)*1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 76717 на сумму 138086 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 18.09.2023 № 76717 на сумму 138086 руб. 32 коп. налогоплательщиком не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №2 по Альшеевскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 05.02.2025 № 2а-192/2025 отменен 19.02.2025.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просят: Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 51712,37 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 37 001 руб.00 коп.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-14711 руб. 37 коп. за период с 06.06.2024 по 10.01.2025.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания, на судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России N 31 по адрес, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым уведомлением N 160643272 от 15 августа 2024 года административный ответчик уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога в размере 37 001 руб.

Требованием N 76717 от 18 сентября 2023 года ФИО1 предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 121 007, 68 руб. пени в размере 17 078,64 руб. в срок до 12 октября 2023 года.

Административный ответчик задолженность в добровольном порядке не погасил, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Альшеевскому району Республики Башкортостан 5 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 51 712,37 руб., определением мирового судьи от 19 февраля 2025 года судебный приказ отменен.

Впоследствии, 31 июля 2025 года налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд исходит из того, что налоговым органом соблюден установленный законом досудебный порядок взыскания недоимки и пени, в спорный период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, до настоящего момента налогоплательщиком числящаяся задолженность не погашена.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР Альшеевский район РБ государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 51712,37 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 37 001 руб.00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14711 руб. 37 коп. за период с 06.06.2024 по 10.01.2025г.г..

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального района <адрес> Республики Башкортостан в размере 4000,00 руб..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Бондарева

Копия верна

Судья О.В. Бондарева

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года