Решение № 2А-В617/2025 2А-В-617/2025 2А-В-617/2025~М-В461/2025 М-В461/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-В617/2025

Дело №2а-в617/2025

УИД: 36RS0022-02-2025-000532-23

Строка 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Верхняя Хава в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что инспекция, проведя полный учет сведений об имуществе, поступивших из органов Госрегистрации, Росреестра установила, что ФИО1 ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, адрес места жительства: <адрес>, является собственником земельных участков:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 4270, Доля в праве 1/1, Дата регистрации права 31.12.2003.

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 ИНН № является плательщиком земельного налога.

ФИО1 ИНН № инспекцией было направлено: налоговое уведомление № 188003278 от 04.08.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 земельный налог за 2023 год в сумме 4 266,00 руб.

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

В отношении задолженности за 2022-2023гг. по земельному налогу в сумме 9 262,00 руб. судебным участком № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-998/2024 от 09.04.2024 (задолженность по данному приказу не погашена).

В отношении задолженности за 2019-2020 гг. по земельному налогу в сумме 8 022,00 руб. судебным участком № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-1635/2022 от 14.07.2022 (задолженность по данному приказу погашена частично).

В связи с неуплатой ФИО1 ИНН № задолженности за 2021-2023 гг. по земельному налогу в установленный законом срок инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила: требование от 23.07.2023 № 9078, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 266,00 руб., по пене в сумме 6 406,65 руб.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1139/2025 от 03.06.2025 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогам в сумме 4 266,00руб., по пене в сумме 6 406,65 руб.

ФИО1 ИНН № представила письменные возражения об отмене судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 07.07.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1139/2025 от 03.06.2025.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***>

задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 266,00 руб.,

по пене по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 444,94 руб.,

по пене по земельному налогу за 2022 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 428,50 руб.,

по пене по земельному налогу за 2021 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 428,50 руб.,

по пене по земельному налогу за 2020 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 275,82 руб.,

по пене по земельному налогу за 2019 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 198,70 руб.,

по пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 630,19 руб.

всего в сумме 10 672,65 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем суду представлено письменное ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представила.

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что не явившиеся в судебное заседание участники судебного разбирательства о находящемся в производстве суда административном деле надлежащим образом извещен, в связи с чем меры по получению информации о движении дела ними должны приниматься самостоятельно.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период, сумма налога подлежит к уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, за который исчисляется сумма налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком по земельному налогу, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1, в спорном налоговом периоде являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- Земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 4270, Доля в праве 1/1, Дата регистрации права 31.12.2003 (л.д.15).

Данный факт ФИО1 не оспорен, обратного суду не представлено.

На основании части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 ИНН № инспекцией было направлено: налоговое уведомление № 188003278 от 04.08.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 земельный налог за 2023 год в сумме 4 266,00 руб. (л.д. 10).

Расчет суммы налога за указанные периоды судом признан верным, нормативно обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В установленный срок указанная обязанность налогоплательщиком исполнена не была, обратного суду не представлено.

В отношении задолженности за 2022-2023гг. по земельному налогу в сумме 9 262,00 руб. судебным участком № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-998/2024 от 09.04.2024 (задолженность по данному приказу не погашена).

В отношении задолженности за 2019-2020 гг. по земельному налогу в сумме 8 022,00 руб. судебным участком № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-1635/2022 от 14.07.2022 (задолженность по данному приказу погашена частично).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой ФИО1 ИНН № задолженности за 2021-2023 гг. по земельному налогу в установленный законом срок Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила: требование от 23.07.2023 № 9078, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 266,00 руб., по пене в сумме 6 406,65 руб. (л.д. 12).

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Расчет суммы налога, пени за указанные периоды судом признан верным, нормативно обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В установленный срок указанная обязанность налогоплательщиком исполнена не была, обратного суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1139/2025 от 03.06.2025 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогам в сумме 4 266,00руб., по пене в сумме 6 406,65 руб.

ФИО1 ИНН № представила письменные возражения об отмене судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 07.07.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1139/2025 от 03.06.2025 (л.д. 14).

Суммы налогов и пени в представленном налоговым органом расчете соответствуют суммам, отраженным в перечисленном выше налоговом уведомлении и требовании, данный расчет суд находит правильным, произведенным в соответствии с требованиями закона и не оспоренным ответчиком, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что взыскателем выставлены: уведомление № 188003278 от 04.08.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 земельный налог за 2023 год в сумме 4 266,00 руб., требование от 23.07.2023 № 9078, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 266,00 руб., по пене в сумме 6 406,65 руб.

В указанный срок задолженность оплачена не была, обратного суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1139/2025 от 03.06.2025 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогам в сумме 4 266,00руб., по пене в сумме 6 406,65 руб.

ФИО1 ИНН № представила письменные возражения на судебный приказ, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 07.07.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1139/2025 от 03.06.2025

Административным истцом направлено настоящее административное исковое заявление в Новоусманский районный суд Воронежской области 01.10.2025 года, что подтверждается соответствующим штампом на административном исковом заявлении.

Административный истец в своем административном исковом заявлении указывает на то, что пеня в сумме 630,19 руб. по земельному налогу за 2018гг. списана по решению о признании безнадежной от 20.06.2023.

Проверив представленные административным истцом расчеты недоимки по, земельному налогам, начисленных сумм пени, порядок и сроки направления налоговых уведомлений, требования об оплате задолженности, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорной задолженности, за исключением пени в сумме 630,19 руб. по земельному налогу за 2018гг., так как данная задолженность списана по решению о признании безнадежной от 20.06.2023.

В связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований налогового органа в сумме 10 042,46 руб.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

B связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Верхнехавского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 266 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 444 рублей 94 копейки,

по пене по земельному налогу за 2022 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 428 рублей 50 копеек,

по пене по земельному налогу за 2021 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 428 рублей 50 копеек,

по пене по земельному налогу за 2020 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 275 рублей 82 копейки,

по пене по земельному налогу за 2019 год за период с 11.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 198 рублей 70 копеек,

всего взыскать в сумме 10 042 рубля 46 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета Верхнехавского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.О. Беляева

решение в окончательной форме изготовлено 25.12.2025 года