Решение № 2А-145/2026 2А-145/2026~М-46/2026 М-46/2026 от 22 апреля 2026 г. по делу № 2А-145/2026

Дело № 2а-145/2026

УИД 18RS0007-01-2026-000066-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. ФИО1 23 апреля 2026 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме секретарем судебного заседания Дерендяевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 ИНН <номер>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства:

ГАЗ 330210 г.р.з. <номер>, 100 л.с., с 26.12.2013г. по настоящее время,

ВАЗ 21070 г.р.з. <номер>, 72 л.с., с 21.04.2010г. по 18.12.2025г.,

ВАЗ 21074 г.р.з. <номер>, 74,10 л.с., с 15.11.2017г. по 24.09.2024г.,

ВАЗ 2103 г.р.з. <номер>, 64 л.с., с 11.11.2010г. по 24.09.2024г.,

ГАЗ 330210-0114 г.р.з. <номер>, 100 л.с., с 12.02.2004г. по 17.09.2025г.,

HYUNDAI TUCSON г.р.з. <номер>, 186,30 л.с., с 05.02.2025г. по настоящее время.

Сумма транспортного налога за 2023г. составила 6691 руб. (расчет налога: (64л/с х 14руб.) + (100л/с х 25руб. - 1250,00руб. льгота) + (72л/с х 14руб.)+ (74,10л/с х 14руб.) + (100л/с х 25руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2023г. с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 196,72 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения налога на имущество в 2023г. по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 58 804 руб., с 20.07.2018г. по настоящее время.

Согласно решения органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлено 0,1%. Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена. Сумма налога на имущество физических лиц за 2023г. составила 5,00 руб. Расчет налога составлен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ (58 801 руб. х 0.1% - 54,00 руб. льгота).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2023г. с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 0,15 руб.

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога. Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст. 388 НК РФ. ФИО2 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в ФНС России по Удмуртской Республике имеет в собственности земельные участки:

по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 61 270 руб., с 20.07.2018г. по настоящее время,

по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 119 386 руб., с 03.04.2023г. по настоящее время.

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка, - 0,3%. Сумма земельного налога за 2023г. составила 243 руб. Расчет налога: (61 270 руб. – 9191 руб. х 0,3 %) = 61,00 руб. (применяется п. 17 ст. 396НК РФ, по предыдущему году 55,00 х 1.1) + (119 386 руб. – 28 791 руб. х 0,3 % / 12 х 9мес.) =182 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2023 год с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 7,14 руб.

Кроме того, налоговый орган взыскивает пени.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018г. в размере 4181 руб. налогоплательщиком была оплачена в более поздний срок 20.11.2025г. Налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от 24.08.2020г.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Расчет пени за 2018г.: с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 787,98 руб.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2019г. в размере 5441 руб. налогоплательщиком была оплачена в более поздний срок 03.12.2025г. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от 08.05.2025г., отменен, взыскивается в исковом производстве. Расчет пени за 2019: с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 1025,45 руб.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2020г. в размере 4191 руб. налогоплательщиком не оплачена. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от 08.05.2025г., отменен, взыскивается в исковом производстве. Расчет пени за 2020г.: с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021г. в размере 4191 руб. налогоплательщиком не оплачена. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от <дата>, отменен, взыскивается в исковом производстве. Расчет пени за 2021: с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2022г. в размере 11691 руб. налогоплательщиком не оплачена. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от <дата>, отменен, взыскивается в исковом производстве. Расчет пени за 2022: с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 2203,36 руб.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от 06.07.2023г. с указанием срока исполнения до <дата>г. Данное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В 2023 г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, пп.5 п. 3 ст. 4 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ <номер> от <дата>. От должника поступило в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением суда от 10.11.2025г.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 12595,45 руб., в том числе:

транспортный налог за 2023г. в размере 6691,00 руб.,

пени по транспортному налогу за 2023г. с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 196,72 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 787,96 руб.

пени по транспортному налогу за 2019г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 1025,45 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 2059,31 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 5,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2023г. с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 0,15 руб.,

земельный налог за 2023г. в размере 243,00 руб.,

пени по земельному налогу за 2023г. с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 7,14 руб.

Также УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 ИНН <номер>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства:

ГАЗ 330210 г.р.з. <номер>, 100 л.с., с 26.12.2013г. по настоящее время,

ВАЗ 21070 г.р.з. <номер>, 72 л.с., с 21.04.2010г. по 18.12.2025г.,

ВАЗ 21074 г.р.з. <номер>, 74,10 л.с., с 15.11.2017г. по 24.09.2024г.,

ВАЗ 2103 г.р.з. <номер>, л.с., с 11.11.2010г. по 24.09.2024г.,

ГАЗ 330210-0114 г.р.з. <номер>, 100 л.с., с 12.02.2004г. по 17.09.2025г.,

HYUNDAI TUCSON г.р.з. <номер> 186,30 л.с., с 05.02.2025г. по настоящее время.

Сумма транспортного налога за 2019г. составила 5441 руб. Расчет налога: (64л/с х 14руб.) + (100л/с х 25руб.) + (72л/с х 14руб.) + (74,10л/с х 14руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

Оплачено частично 4191 руб. 03.12.2025г.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2019г. с 03.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1580,70 руб.

Сумма транспортного налога за 2020г. составила 4191 руб. Расчет налога: (64л/с х 14руб.) +(100л/с х 25руб. – 1250 руб. льгота) + (72л/с х 14руб.) + (74,10л/с х 14руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 939,90 руб.

Сумма транспортного налога за 2021г. составила 4191 руб. Расчет налога: (64л/с х 14руб.) + (100л/с х 25руб. – 1250 руб. льгота) + (72л/с х 14руб.) + (74,10л/с х 14руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 681 руб.

Сумма транспортного налога за 2022г., за 2020-2021гг. составила 11691 руб. Расчет налога: (64л/с х 14руб.) +(100л/с х 25руб. – 1250 руб. льгота) + (72л/с х 14руб.)+ (74,10л/с х 14руб.) +(100л/с х 25руб.) +(100л/с х 25руб.) +(100л/с х 25руб. (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 579,87 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения налога на имущество в 2020, 2021, 2022 гг., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты:

квартира по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 58 804 руб., с 20.07.2018г. по настоящее время.

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлено 0,1%. Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена. Оплата произведена 03.12.2025г.

Сумма налога за 2020г. составила 25,00 руб. Расчет налога составлен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ (58804 руб. х 0,1% - 34.00 руб.).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 5,61 руб.

Сумма налога за 2021г. составила 59,00 руб. Расчет налога составлен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ (58801руб. х 0,1%).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 9,60 руб.

Сумма налога за 2022г. составила 59,00 руб. Расчет налога составлен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ (58801руб. х 0,1%).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,93 руб.

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога. Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст. 388 НК РФ. ФИО2 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в ФНС России по Удмуртской Республике имеет в собственности земельные участки:

по адресу: <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 61 270 руб., с 20.07.2018г. по настоящее время,

по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 119 386 руб., с 03.04.2023г. по настоящее время.

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка, - 0,3%.

Сумма земельного налога за 2019г. составила 46 руб. Расчет налога: (38070 руб. – 22842 руб. х 0,3 %). Оплата 20.11.2025.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2019 год с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 13,36 руб.

Сумма земельного налога за 2020г. составила 46 руб. Расчет налога: (38070 руб. – 22842 руб. х 0,3 %).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2020 год с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 10,32 руб.

Сумма земельного налога за 2021г. составила 50 руб. Расчет налога: (129760 руб. – 77856 руб. х 0,3 %) = 50 руб. (применяется п. 17 ст. 396 НК РФ, по предыдущему году 46,00 х 1,1).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2021 год с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 8,13 руб.

Сумма земельного налога за 2022г. составила 55 руб. Расчет налога: (129760 руб. – 77856 руб. х 0,3 %) = 55 руб. (применяется п. 17 ст. 396 НК РФ, по предыдущему году50,00 х 1,1).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки за 2025 год с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,73 руб.

Кроме того, налоговый орган взыскивает пени.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018г. в размере 4181 руб. налогоплательщиком была оплачена в более поздний срок 20.11.2025г. Налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от 24.08.2020г.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Расчет пени за 2018г.: с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1454,57руб.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017г. в размере 4026 руб. налогоплательщиком была оплачена в более поздний срок 05.11.2025г. Налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу <номер> от 22.07.2019г.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Расчет пени за 2017г.: с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1110,25 руб.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от 06.07.2023г. с указанием срока исполнения до <дата>г. Данное требование оставлено без исполнения.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ <номер> от 08.05.2024г. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа в связи с чем судебный приказ был отменен определением суда от 10.11.2025г.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 27 474,02 руб., в том числе:

транспортный налог за 2019г. в размере 1250 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019г. с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1580,70 руб.,

транспортный налог за 2020г. в размере 4191,00 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 939,90 руб.,

транспортный налог за 2021г. в размере 4191,00 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 681,60 руб.,

транспортный налог за 2022г. в размере 11 691,00 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 04.03.2024г. в размере 579,87 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 5,61 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 59,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 9,60 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 59,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,93 руб.,

пени по земельному налогу за 2019г. с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 13,36 руб.,

земельный налог за 2020г. в размере 46 руб.,

пени по земельному налогу за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 10,32 руб.,

земельный налог за 2021г. в размере 50,00 руб.,

пени по земельному налогу за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 8,13 руб.,

земельный налог за 2022г. в размере 55 руб.,

пени по земельному налогу за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,73 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018г. с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1454,57 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017г. с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 592,70 руб.

В ходе рассмотрения дела, по ходатайству истца, определением суда от 23.04.2026г. указанные административные дела объединены в одно производство, с присвоением объединенному административному делу <номер>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации, подтвержденному адресно-справочной информацией МВД России, возвратилась с отметкой «истек срок хранения».

Как разъяснено в п. п. 67, 68 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 ГК РФ" бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отказе адресата от получения судебного извещения, что в силу ст. 96 КАС РФ, вышеизложенных разъяснений и при соблюдении органами почтовой связи порядка вручения и хранения предназначенного для ответчика почтового отправления, установленного Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минцифры России от 17.04.2023 г. N 382, а также ранее действовавшими Правилами, утвержденными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31.07.2014 г. N 234 позволяет признать адресата надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено без участия вышеуказанных неявившихся участников процесса.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика - физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в рассматриваемые налоговые периоды ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

Транспортные средства (л.д. 80, 195):

ГАЗ 330210 г.р.з. <номер>, 100 л.с., с 26.12.2013г. по настоящее время,

ВАЗ 21070 г.р.з. <номер>, 72 л.с., с 21.04.2010г. по 18.12.2025г.,

ВАЗ 21074 г.р.з. <номер>, 74,10 л.с., с 15.11.2017г. по 24.09.2024г.,

ВАЗ 2103 г.р.з. <номер>, 64 л.с., с 11.11.2010г. по 24.09.2024г.,

ГАЗ 330210-0114 г.р.з. <номер>, 100 л.с., с 12.02.2004г. по 17.09.2025г.,

HYUNDAI TUCSON г.р.з. <номер>, 186,30 л.с., с 05.02.2025г. по 11.02.2026г.

Объекты недвижимости:

квартира по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 58 804 руб., с 20.07.2018г. по настоящее время (л.д. 40-41).

Земельные участки:

по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 61 270 руб., с 20.07.2018г. по настоящее время (л.д. 42-44),

по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 119 386 руб., с 03.04.2023г. по настоящее время (л.д. 33-39).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2017 год был начислен транспортный налог в размере 4026 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2018 год был начислен транспортный налог в размере 4181 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г., в отношении названных транспортных средств с учетом количества месяцев владения, мощности двигателя и ставки налога, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлены соответственно налоговые уведомления от 14.08.2018г. <номер> сроком оплаты не позднее 03.12.2018г. и от 04.07.2019г. <номер> сроком оплаты не позднее 02.12.2019г. (л.д. 85-86, 160, 172).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2019 год был начислен транспортный налог в размере 5441 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. в отношении транспортных средств ВАЗ 2103, ГАЗ 330210, ВАЗ 21070, ВАЗ 21074, с учетом количества месяцев владения, мощности двигателя и ставки налога, оплачено частично 4191 руб. 03.12.2025г., остаток задолженности – 1250 руб.; и земельный налог 46 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2020г. (л.д. 19, 86).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2020 год был начислен транспортный налог в размере 4191 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. в отношении транспортных средств ВАЗ 2103, ГАЗ 330210, ВАЗ 21070, ВАЗ 21074, с учетом количества месяцев владения, мощности двигателя и ставки налога; и земельный налог 46 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2021г. (л.д. 21).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2021 год был начислен транспортный налог в размере 4191 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. в отношении транспортных средств ВАЗ 2103, ГАЗ 330210, ВАЗ 21070, ВАЗ 21074, с учетом количества месяцев владения, мощности двигателя и ставки налога; земельный налог 50 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>; и налог на имущество физических лиц в размере 59 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2022г. (л.д. 23, 85-86).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2022 год был начислен транспортный налог, в т.ч. 2020-2021гг., в размере 11 691 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. в отношении транспортных средств ВАЗ 2103, ГАЗ 330210, ВАЗ 21070, ВАЗ 21074, ГАЗ 330210-0114, с учетом количества месяцев владения, мощности двигателя и ставки налога; земельный налог 55 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>; и налог на имущество физических лиц в размере 59 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 24.07.2023г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д. 25).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2023 год был начислен транспортный налог в размере 6691 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г. в отношении транспортных средств ВАЗ 2103, ГАЗ 330210, ВАЗ 21070, ВАЗ 21074, ГАЗ 330210-0114, с учетом количества месяцев владения, мощности двигателя и ставки налога; земельный налог 243 руб. в отношении земельных участков по адресам: <адрес> и <адрес>; и налог на имущество физических лиц в размере 5 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 19.07.2024г. <номер> сроком оплаты не позднее 02.12.2024г. (л.д. 15).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. N 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 01 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

Судом установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов (л.д. 17).

В связи с чем налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона N 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления N 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика в личный кабинет налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере 20 723,29 руб. (транспортный налог в сумме 17 006,01 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 59 руб., земельный налог в сумме 96 руб., пени в сумме 3562,28 руб.), установлен срок уплаты до 27 ноября 2023 года (л.д. 17).

В установленный срок задолженность не оплачена.

В ходе рассмотрения дела из ответа на запрос от 17.04.2026г. установлено, что в требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года включена задолженность по налогам в сумме 17 161,01 руб.:

недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 3193,01 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 4181,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 5441,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 4191,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,

недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 59,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,

недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 50,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,

недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 46,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

пени на сумму 3562,28 руб. (л.д. 83-86).

Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление № 500, и при наличии у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023г. указанная недоимка налоговым органом правомерно включена в требование от <дата><номер> со сроком исполнения до 27.11.2023г., которое направлено должнику почтовым отправлением (л.д. 17, 18).

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, налоговый орган в соответствии с пп 1. п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (крайний срок направления заявления в суд 27.05.2024г.) обратился с заявлением от <дата><номер> о вынесении судебного приказа на сумму 27 474,02 рублей, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики 08.05.2024г. <номер>, после чего определением мирового судьи от 10.11.2025г. отменен, и 30.01.2026г. налоговый орган обратился с административным исковым заявлением. Соответственно, срок обращения в суд соблюден.

В соответствии пп. 2 п. 3 ст. 48 Кодекса налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом сформировано заявление о вынесении приказа от <дата><номер> на сумму задолженности 12 595,45 рублей, образовавшейся после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с которым налоговый орган мог обратиться не позднее <дата>.

Установлено, что налоговый орган заявление о вынесении судебного приказа направил не позднее 24.02.2025г. (дата регистрации поступления, л.д. 61). Вынесен судебный приказ от 03.05.2025г. <номер> (л.д. 70-71). Соответственно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа соблюден.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от <дата><номер> отменен 10.11.2025г., после чего налоговый орган 30.01.2026г. (л.д. 32) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 Таким образом, срок на обращение в суд после отмены судебного приказа соблюден, - не позднее 10.05.2026г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" N 63-РЗ на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 в налоговый период 2019-2023 год являлся собственником транспортных средств ВАЗ 2103, ГАЗ 330210, ВАЗ 21070, ВАЗ 21074, ГАЗ 330210-0114.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР N 63-РЗ.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2019г., 2020г., 2021г., 2022г., 2023г. с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2019 года, с учетом частичной уплаты, в размере 1250 руб., транспортный налог за налоговый период 2020 года в размере 4191 руб., транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере 4191 руб., транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 11691 руб. и транспортный налог за налоговый период 2023 года в размере 6691 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы ФИО2 являлся собственником земельного участка по адресу: по адресу: <адрес>, а в налоговый период 2023г. (с 03.04.2023г.) также и земельного участка по адресу: <адрес>

Ставки земельного налога на территории МО «Балезинский район» установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» от 15.11.2021г. №2-31 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики»:

1. Установить ставки земельного налога в следующих размерах:

1.1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1.2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщику в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, был начислен земельный налог за 2019 год 46 руб. (налоговая база – 38 070, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговый вычет – 22 842 руб.), за 2020 год аналогичным расчетом 46 рублей, за 2021 год – 50 руб. (налоговая база – 129 760, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговый вычет – 77 856 руб.), за 2022 год аналогичным расчетом с коэффициентом 1,1, - 50 руб., за 2023 год в отношении названного земельного участка (налоговая база – 61 270, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговый вычет – 9 191 руб.) и земельного участка по адресу: <адрес> (налоговая база – 119 386, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 9, налоговый вычет – 28 791 руб.) - 243 руб.

Таким образом, расчет земельного налога в размере 46 руб. за налоговый период 2020 года, в размере 50 руб. за налоговый период 2021 года, расчет земельного налога в размере 55 руб. за налоговый период 2022 года, и расчет земельного налога в размере 243 руб. за налоговый период 2023 года с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог за налоговый период 2020 года в размере 46 руб., за налоговый период 2021 года в размере 50 руб., земельный налог за налоговый период 2022 года в размере 55 руб. и земельный налог за налоговый период 2023 года в размере 243 руб.

Согласно ст. 399, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира.

Ставки налога на имущество на территории МО «Балезинский район» установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» от 15.11.2021г. №2-30 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики»:

2. Установить следующие ставки налога на имущество физических лиц в отношении:

1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 4 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1%.

Налогоплательщику в отношении квартиры по адресу: <адрес>, был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 руб. (налоговая база – 58 804, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,10 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговая льгота – 34 руб.), за 2021 год в размере 59 руб. (налоговая база – 58 804, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,10 руб., количество месяцев владения году – 12), за 2022 год аналогичным расчетом в размере 59 руб., за 2023 год в размере 5 руб. (налоговая база – 58 804, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,10 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговая льгота – 54 руб.).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за вышеуказанные налоговые периоды является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 59 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 59 руб. и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 5 руб.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г., начисленные в размере 196,72 руб., пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г., начисленные в размере 7,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г., начисленные в размере 0,15 руб.

Расчет (л.д. 4-5) судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный налоговый период в полном размере, отраженном в налоговом уведомлении, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2017г. с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 592,70 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 14.08.2018г., налоговым органом начислен за 2017 год транспортный налог в размере 4026 руб. (л.д. 160). Данная недоимка, а также пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики от 22.07.2019г. <номер>.

Налоговым органом указано, что сумма транспортного налога за 2017г. была уплачена в следующие даты:

05.11.2025г. в размере 4026 руб.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 110), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1110,85 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени пени по транспортному налогу за 2017г. с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. обоснованы и подлежат удовлетворению в соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ в пределах заявленных требований - 592,70 руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2018г. с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1454,57 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 787,96 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 04.07.2019г., налоговым органом начислен за 2018 год транспортный налог в размере 4181 руб. (л.д. 172). Данная недоимка, а также пени за период с 03.12.2019г. по 02.02.2020г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики от 24.08.2020г. <номер>.

Налоговым органом указано, что сумма транспортного налога за 2018г. была уплачена в следующие даты:

20.11.2025г. в размере 4181 руб.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 6, 110), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1454,57 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 787,98 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 05.03.2024г. по 13.01.2025г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. обоснованы и подлежат удовлетворению в размере 1454,57 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. обоснованы и подлежат удовлетворению в соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ в пределах заявленных требований – 787,96 руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2019г. с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1580,70 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 1025,45 руб.,

пени по земельному налогу за 2019г. с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 13,36 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 03.08.2020г., налоговым органом начислен за 2019 год транспортный налог в размере 5441 руб., земельный налог в размере 46 руб. (л.д. 184). Данная недоимка, а также пени взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики от 08.05.2024г. <номер>. Исполнительное производство <номер> на общую сумму 27 474,01 руб. прекращено в связи с отменой судебного акта, взыскано 90,14 руб. (л.д. 206, 207).

Налоговым органом указано, что сумма транспортного налога за 2019г. была уплачена в следующие даты:

03.12.2025г. в размере 4191 руб.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 6, 107), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1580,70 руб., рассчитаны за период с 02.12.2020г. по 04.03.2024г., в размере 1025,45 руб. рассчитаны за период с 05.03.2024г. по 13.01.2025г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Налоговым органом указано, что сумма земельного налога за 2019г. была уплачена в следующие даты:

20.11.2025г. в размере 46 руб.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 109), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 13,36 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2020г. по 04.03.2024г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019г. с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1580,70 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 1025,45 руб., пени по земельному налогу за 2019г. с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 13,36 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 939,90 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 5,61 руб.,

пени по земельному налогу за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 10,32 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 01.09.2021г., налоговым органом начислен за 2020 год транспортный налог в размере 4191 руб., земельный налог в размере 46 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 25 руб. (л.д. 121). Данная недоимка, а также пени взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики от 08.05.2024г. <номер>. Исполнительное производство <номер> на общую сумму 27 474,01 руб. прекращено в связи с отменой судебного акта, взыскано 90,14 руб. (л.д. 206, 207).

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 6, 107-109), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 939,90 руб., рассчитаны за период с 02.12.2021г. по 04.03.2024г., пени в размере 789,86 руб. рассчитаны за период с 05.03.2024г. по 13.01.2025г.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 108), пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 5,61 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2021г. по 04.03.2024г.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 109), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10,32 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2021г. по 04.03.2024г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 939,90 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 5,61 руб., пени по земельному налогу за 2020г. с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 10,32 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 681,60 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 9,60 руб.,

пени по земельному налогу за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 8,13 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 01.09.2022г., налоговым органом начислен за 2021 год транспортный налог в размере 4191 руб., земельный налог в размере 50 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 59 руб. (л.д. 123). Данная недоимка, а также пени взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики от 08.05.2024г. <номер>. Исполнительное производство <номер> на общую сумму 27 474,01 руб. прекращено в связи с отменой судебного акта, взыскано 90,14 руб. (л.д. 206, 207).

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 6, 107), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 681,60 руб., рассчитаны за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г., пени в размере 789,86 руб. рассчитаны за период с 05.03.2024г. по 13.01.2025г.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 108), пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 9,60 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 109), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 8,13 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 681,60 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 9,60 руб., пени по земельному налогу за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 8,13 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 04.03.2024г. в размере 579,87 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 2059,31 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,93 руб.,

пени по земельному налогу за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,73 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 24.07.2023г., налоговым органом начислен за 2022 год, с учетом 2020-2021гг., транспортный налог в размере 11 691 руб., земельный налог в размере 55 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 59 руб. (л.д. 125). Данная недоимка, а также пени взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики от 08.05.2024г. <номер>. Исполнительное производство <номер> на общую сумму 27 474,01 руб. прекращено в связи с отменой судебного акта, взыскано 90,14 руб. (л.д. 206, 207).

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 6, 107), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 579,87 руб., рассчитаны за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г., пени в размере 2203,36 руб. рассчитаны за период с 05.03.2024г. по 13.01.2025г.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 108), пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2,93 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 109), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2,73 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 04.03.2024г. в размере 579,87 руб., пени по транспортному налогу за 2022г. с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ в пределах заявленных требований – 2059,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,93 руб., пени по земельному налогу за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,73 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнена на дату подачи административного искового заявления, административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике:

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017г., с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 592,70 руб.

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018г., с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1454,57 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018г., с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 787,96 руб.

транспортный налог за 2019 год в размере 1250 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019г., с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 1580,70 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019г., с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 1025,45 руб.,

транспортный налог за 2020 год в размере 4191 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020г., с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 939,90 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020г., с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 4191 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021г., с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 681,60 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021г., с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 789,86 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 11691 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022г., с 02.12.2023 по 04.03.2024г. в размере 579,87 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022г., с 05.03.2024г. по 13.01.2025г. в размере 2059,31 руб.,

транспортный налог за 2023 год в размере 6691 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год, за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 196,72 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г., с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в размере 13,36 руб.,

земельный налог за 2020 год в размере 46 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020г., с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 10,32 руб.

земельный налог за 2021 год в размере 50 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021г., с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 8,13 руб.

земельный налог за 2022 год в размере 55 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022г., с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,73 руб.

земельный налог за 2023 год в размере 243 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год, за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 7,14 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г., с 02.12.2021г. по 04.03.2024г. в размере 5,61 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 59 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г., с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 9,60 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022г., с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2,93 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 0,15 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, в доход муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А.Волкова