Решение № 2А-3162/2024 2А-3162/2024~М-2436/2024 М-2436/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-3162/2024

Дело № 2а-3162/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретаре Плехановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени. В обоснование требований указав, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Адрес постоянного места жительства: <адрес>. Также налогоплательщик состояла на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. У ФИО1 в 2019 году сумма дохода превысила 300 000 рублей, соответственно, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, которая составила 1 136 рублей 40 копеек. Исчисленная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300 000 руб. в размере 1 136,40 руб. была поделена на 12 равных частей по 94,70 руб., сроком уплаты которых является последнее число месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты страховых взносов на ОПС. Также ФИО1 исчислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 355,54 рублей. Исчисленная сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, сумма страховых взносов в размере 1 %, превышающем 300 000 руб. ФИО1 своевременно не уплачена. Налогоплательщик, осуществляя деятельность индивидуального предпринимателя, применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Сумма ЕНВД за 2018-2020 годы ФИО1 своевременно не оплачена. Сумма ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 16 241 руб. на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов» также была поделена на 12 равных частей по 1 353 руб. (1 358 руб.). Также, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ осуществляла деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком сумма налога по УСН за 2020 год в размере 12 309 руб. своевременно не оплачена. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 66 402,53 в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 36 841,43 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 10 175,03 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 1 355,54 руб.; пени в общем размере 18 030,53 рублей. Перечисленная задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания основного долга. Ранее в отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Управление обращалось с Центральный районный суд <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, УСН и ЕНВД. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа ФИО1 не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 39 078,58рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 14 005,83 руб., в том числе по страховым взносам в размере 1 544,94 руб. и пени в размере 12 460,89 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №-№. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Налогоплательщиком, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 74 647,87 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учётом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода. Таким образом, имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. Просит взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере – 1 355 рублей 54 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере – 189 рублей 40 копеек, пени в общем размере – 12 460 рублей 89 копеек.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренным настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место зарегистрированная по адресу: <адрес>, ИНН №, состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> как физическое лицо и как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода ФИО1 в 2019 году превысила 300 000 рублей, соответственно, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, которая составила 1 136 рублей 40 копеек.

Согласно абз. 2 пп.б п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов», «Перечнем видов экономической деятельности для целей применения пп. г п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409») постановлено продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в пп.а настоящего пункта, установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь – июль 2020 года, а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей на 4 месяца.

Уплата сумм налогов, страховых взносов, предусмотренных «а» - «г» п. 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов, страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта п. 1 настоящего постановления.

Таким образом, исчисленная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300 000 руб. в размере 1 136,40 руб. была поделена на 12 равных частей по 94,70 руб., сроком уплаты которых является последнее число месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты страховых взносов на ОПС.

Также ФИО1 исчислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 355,54 рублей. Исчисленная сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, сумма страховых взносов в размере 1 %, превышающем 300 000 руб. ФИО1 своевременно не уплачена.

Налогоплательщик, осуществляя деятельность индивидуального предпринимателя, применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Сумма ЕНВД за 2018-2020 годы ФИО1 своевременно не оплачена. Сумма ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 16 241 руб. на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов» также была поделена на 12 равных частей по 1 353 руб. (1 358 руб.).

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ осуществляла деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком сумма налога по УСН за 2020 год в размере 12 309 руб. своевременно не оплачена.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в установленный законодательством срок ФИО1 не уплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Управлением налогоплательщику, в связи с неоплатой сумм указанных в представленных декларациях, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 66 402,53 в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 36 841,43 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 10 175,03 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 1 355,54 руб.; пени в общем размере 18 030,53 рублей. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 39 078,58 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № «<адрес>» о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в общем размере 14 005 рублей 83 копейки, в том числе по страховым взносам в размере 1 544 рубля 94 копейки и пени 12 460 рублей 89 копейки.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №

Вместе с тем в адрес судебного участка № «<адрес>» от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 74 647 рублей 87 копеек. Принадлежность сумм денежных средств с учетом п.8 ст.45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода.

Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 560 рублей 23 копейки в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь статьями 177-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, бульвар Уссурийский, <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере – 1 355 рублей 54 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере – 189 рублей 40 копеек, пени в общем размере – 12 460 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» расходы по оплате государственной пошлины в размере 560 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес> суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено 27.06.2024.

Судья Н.В. Владимирова