Решение № 2А-141/2024 2А-141/2024~М-19/2024 М-19/2024 от 10 марта 2024 г. по делу № 2А-141/2024

УИД 03RS0053-01-2024-000021-93

№ 2а-141/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Кушнаренково 11 марта 2024 года

Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в составе

судьи Благодаровой В.А.,

при секретаре Амоновой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В обоснование заявленных требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик с ДАТА по ДАТА осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов.

С ДАТА по ДАТА налогоплательщик применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

ДАТА административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в размере 4855 рублей (32 364 - налоговая база х 15% налоговая ставка).

ДАТА административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года с суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в размере 32 586 рублей, соответственно, авансовые платежи за 2017 год составляют 10 862 рубля (32586 / 12 мес.).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением в установленные законом сроки налоговой декларации по НДФЛ.

По результатам проверки принято решение от ДАТА № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 500 рублей.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДАТА №, от ДАТА №, от ДАТА №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан от ДАТА, судебный приказ от ДАТА по делу №а-961/2021 отменен.

Просят взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку суммы штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 500 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 года в размере 32 586 рублей, пени в размере 110 рублей 27 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 4 855 рублей, пени по состоянию на ДАТА в размере 65 рублей 34 копеек, всего на общую сумму 38 116 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебном заседании участия не принимала, при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела на судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и оценив материалы административного дела № 2а-141/2024, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДАТА).

В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик с ДАТА по ДАТА осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов.

С ДАТА по ДАТА налогоплательщик применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

ДАТА административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в размере 4855 рублей (32 364 - налоговая база х 15% налоговая ставка).

ДАТА административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года с суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в размере 32 586 рублей, соответственно, авансовые платежи за 2017 год составляют 10 862 рубля (32586 / 12 мес.).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением в установленные законом сроки налоговой декларации по НДФЛ.

По результатам проверки принято решение от ДАТА № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 500 рублей.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДАТА №, от ДАТА №, от ДАТА №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан от ДАТА, судебный приказ от ДАТА по делу №а-961/2021 отменен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налоговых органов проводить налоговые проверки в порядке, установленном этим кодексом (подпункт 2 пункта 1).

Налоговый контроль согласно абзацу второму пункта 1 статьи 82 поименованного кодекса проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации выездной налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход и пени, основанием для предъявления налоговой инспекцией требований послужила неуплата налога.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1343 рубля 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку суммы штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 500 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 года в размере 32 586 рублей, пени в размере 110 рублей 27 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 4 855 рублей, пени по состоянию на ДАТА в размере 65 рублей 34 копеек, всего на общую сумму 38 116 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1343 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кушнаренковский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья В.А. Благодарова