Решение № 2А-1110/2026 2А-1110/2026~М341/2026 М341/2026 от 16 апреля 2026 г. по делу № 2А-1110/2026

Дело №2а-1110/2026

УИД 69RS0037-02-2026-000695-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2026 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лепилова М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимушкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 16908,36 рублей, в том числе задолженность по страховым взносам за 2025 год в размере 14010,70 рублей; налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения за 2025 год в размере 1935,85 рублей; пени за период с 02 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года в размере 949,81 рублей; штраф, предусмотренный пунктом 2 статьи 125 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12,0 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям информационного ресурса налогового органа, ФИО1 состоял с 15 сентября 2021 года по 04 апреля 2025 года на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде патента.

На основании пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по сроку уплаты 21 апреля 2025 года в размере 14010,70 рублей.

Задолженность по страховым взносам за 2025 год по сроку уплаты 21 апреля 2025 года в размере 14010,70 рублей в бюджет не уплачена.

Кроме того, налогоплательщику в соответствии с положениями Главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за 2025 год в общем размере 15444,0 рублей.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, уменьшен на общую сумму 11509,0 рублей.

Таким образом, за фактически отработанное время размер налога составил 3935,0 рублей.

Недоимка по названному налогу частично погашена 03 апреля 2025 года на сумму 12,0 рублей, 04 апреля 2025 года на сумму 1987,15 рублей. Остаток недоимки в размере 1935,85 рублей предъявлен к взысканию в рамках настоящего административного иска.

Поскольку ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по плате ПНС и страховых взносов за 2025 год, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 02 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года в сумме 949,81 рублей.

В связи с непредоставлением налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21 января 2025 года №328 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, и ему начислен штраф в размере 2500,0 рублей.

Задолженность по штрафу частично погашена 31 марта 2025 года в размере 2488,0 рублей из зачета платежа на сумму 20596,51 рублей по платежному поручению №740512. Остаток задолженности по штрафу в размере 12,0 рублей взыскивается в рамках настоящего дела.

Ранее налоговый орган направлял мировому судье судебного участка №18 Тверской области заявление №20215 от 14 июля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 06 августа 2025 года мировым судьей судебного участка №18 Тверской области был вынесен судебный приказ, который отменен 11 ноября 2025 года в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области при надлежащем извещении о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленная в его адрес судебная корреспонденция адресатом получена не была.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как установлено пунктами 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 15 сентября 2021 года по 04 апреля 2025 года в установленном законом порядке был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком, среди иных обязательных платежей, в том числе страховых взносов.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащих уплате страховых взносов за 2025 год по сроку уплаты 21 апреля 2025 года составил 14010,70 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в порядке статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика направлено требование №13265 об уплате задолженности по состоянию на 18 февраля 2025 года, в котором ФИО1 предложено в срок до 31 мая 2025 года погасить, в числе прочего, задолженность по страховым взносам.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам не уплачена, доказательств обратного не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Из положений пунктов 1 и 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 18 декабря 2024 года был выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01 января 2025 года по 31 декабря 2025 года в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства». Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 15444,0, рублей и подлежит уплате не в размере одной трети суммы налога (5148,0 рублей) не позднее 01 апреля 2025 года, в размере двух третей суммы налога (10296,0 рублей) – не позднее 29 декабря 2025 года.

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 04 апреля 2025 года, налоговым органом исчислен размер налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за фактически отработанное время, который составил 3935,0 рублей = 257400,0 рублей (налоговая база по патенту) : 365 дней х 93 дня х 6%.

Как указано административным истцом, 03 апреля 2025 года от ФИО2 поступила оплата по единому налоговому платежу в размере 12,0 рублей (платежное поручение №55639 от 03 апреля 2025 года), которая зачтена в счет погашения недоимки.

Таким образом, по состоянию на 03 апреля 2025 года размер неуплаченного налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составлял 3923,0 рублей = 3935,0 рублей – 12,0 рублей.

04 апреля 2025 года УФНС по Тверской области принято решение №11088 о взыскании с ФИО2 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 18 февраля 2025 года №13265, в размере 5155,21 рублей.

04 апреля 2025 года от ФИО2 поступил платеж по указанному решению в размере 1987,15 рублей, который налоговым органом зачтен в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (платежное поручение №38281 от 04 апреля 2025 года).

С учетом изложенного, по состоянию на 04 апреля 2025 года размер неуплаченного налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составлял 1935,85 рублей = 3923,0 рублей – 1987,15 рублей.

Указанное также подтверждается представленной административным истцом по запросу суда отдельной карточкой налоговых обязанностей (л.д. 61).

Доказательств погашения задолженности в размере 1935,85 рублей в материалы дела не представлено.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3, подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов в срок уплачены не были, ему были начислены пени в размере 949,81 рублей за период с 02 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, административным ответчиком в установленном законом не опровергнут, в связи с чем признается юридически и арифметически верным.

Из материалов дела также следует, что решением УФНС по Тверской области №328 от 21 января 2025 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2500,0 рублей.

Указанное решение в установленном законом порядке не обжаловано, доказательств обратного не представлено.

31 марта 2025 года от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 20596,51 рублей, из которых 2488,0 рублей зачтено налоговым органом в счет оплаты штрафа.

При таких обстоятельствах остаток задолженности по штрафу составляет 12,0 рублей = 2500,0 рублей – 2488,0 рублей.

По общему правилу, установленному статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент истечения срока уплаты задолженности по требованию №13265 от 18 февраля 2025 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,0 рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (статьи 286, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Непосредственно при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом сроков направления в суд административного иска, поставленного в зависимость от даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 УФНС по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №18 Тверской области 05 августа 2025 года.

06 августа 2025 года мировым судьей судебного участка №18 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1851/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по состоянию на 14 июля 2025 года в размере 16908,36 рублей.

В связи с принесением должником возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №17 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №18 Тверской области, от 11 ноября 2025 года судебный приказ отменен.

С учетом даты предъявления настоящего административного иска (19 февраля 2026 года), срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафу подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000,0 рублей, исчисленную в порядке подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>) задолженность в сумме 16908,36 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам за 2025 год в размере 14010,70 рублей;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2025 год в размере 1935,85 рублей;

- пени за период с 02 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года в размере 949,81 рублей;

- штраф в размере 12,0 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина Российской Федерации <...> выдан 05 сентября 2002 года Калининским ОВД Тверской области) в бюджет Калининского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 17 апреля 2026 года.

Председательствующий М.В. Лепилов