Решение № 2А-27/2025 2А-27/2025(2А-504/2024;)~М-383/2024 2А-504/2024 М-383/2024 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-27/2025

Адм. дело № 2а-27/2025

УИД 22RS0061-01-2024-000607-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 25 августа 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Сидоровой Н.А.

при секретаре Стрельниковой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, после уточнения которых, просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 16 091 рубль 02 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <номер>, который зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» <дата> Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 257 рублей 92 копейки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 13 606,05 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год - 16,95 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год - 1,39 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2015 - 2019 годы - 1 809,48 рублей, по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017-2019 годы - 828,36 рублей, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы в размере 9 965,22 рублей, по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы - 841,09 рублей, по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы в размере 143,56 рублей.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. С 01.01.2023 пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 38 427 рублей 05 копеек.

В отрицательное сальдо ЕНС вошла задолженность налогоплательщика по: транспортному налогу за 2020 год в сумме 275 рублей 43 копейки, транспортному налогу за 2021 год в размере 2 260 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей, ОПС за 2018 год в размере 18 493 рубля 57 копеек, ОПС за 2019 год в размере 13 943,15 рублей, ОМС за 2019 год в размере 3 269,90 рублей.

Размер начисленной суммы пени на указанную задолженность составил 2923,20 рублей.

Также за период до конвертации в ЕНС, пеня была уменьшена на 1,22 рубля.

В требование об уплате от <дата><номер> на сумму 48 610 рублей 20 копеек была включена сумма пени в размере 16 257 рублей 92 копейки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 52 033 рублей 10 копеек, в том числе пени 13 606 рублей 05 копеек. Задолженность по пене, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС, составила 13 606 рублей 05 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: Общее сальдо в сумме 49 789 рублей 65 копеек, в том числе пени 16 528 рублей 03 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 270 рублей 11 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 16528 рублей 03 копейки (13 606 рублей 05 копеек + 2 923 рубля 20 копеек – 1 рубль 22 копейки) (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 270 рублей 11 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 257 рублей 92 копейки. В связи с частичным восстановлением переплаты в сумме 166,9 рублей 18.03.2025, актуальная сумма задолженности по пени составляет 16 091 рубль 02 копейки (16 257 рублей 92 копейки – 166 рублей 90 копеек).

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес><дата> выдан судебный приказ <номер> о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный иск направлен с суд почтовой связью <дата>, поскольку <дата> являлся выходным днем.

Определениями Целинного районного суда от <дата>, <дата>, <дата>, <дата> к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, ОСП по Ельцовскому и Целинному районам ГУФССП России по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, Публичное акционерное общество «Сбербанк России», соответственно.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в свой адрес. В ответ на запросы суда представил дополнительные сведения, согласно которым по состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до <дата>) КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «налог» в сумме 19 356,48 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>, КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «налог» в сумме 3 796,85 рублей, вид платежа «пеня» у сумме 242,38 рублей; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «пеня» в сумме 7 844.28 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до <дата>) КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «пеня» в сумме 3 638,32 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до <дата>), КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «налог» в сумме 15 622 рубля; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «налог» в сумме 1125,90 рублей. С <дата> Федеральной налоговой службой осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС). При конвертации данных в единый налоговый счет данная переплата была идентифицирована, как переплата свыше 3-х лет, и не отражена в сальдо ЕНС. По состоянию на <дата> переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до <дата>, составила 42 656,03 рублей. Данная переплата образована по состоянию на <дата>. В соответствии со ст. 21 федерального закона № 250-ФЗ от <дата> оснований для проведения зачета излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до <дата>, в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам действующим законодательством не предусмотрено. Переплату за периоды до <дата> можно было только вернуть, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до <дата> принимается соответствующими органами Социального фонда Российской Федерации по письменному заявлению страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Переплата по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК <номер>, ОКТМО <номер>, вид платежа «пеня» в сумме 7844,28 рублей образована <дата>, решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, задолженности по налогам и сборам налоговым органом не принимались. Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до <дата>, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 4 федерального закона № 63-ФЗ не признаются излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию <дата> налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более 3 лет. Таким образом, переплата по страховым взносам в сумме 42 656,03 рублей (срок образования <дата>) и переплата по единому социальному налогу в сумме 7844,28 рублей не подлежит восстановлению. По решению УФНС России по Алтайскому краю № 16 от <дата> восстановлена переплата свыше 3-х лет в сумме 1125 рублей 90 копеек и учтена в ЕНС в порядке ст. 45 НК РФ в задолженность по налогу: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с <дата> по <дата>) КБК <номер>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просил. Присутствуя в предыдущих судебных заседаниях административные исковые требования не признал, указав, что задолженности по налогам и пени не имеет, суммы взысканных налогов оплачивал непосредственно после получения копий судебных приказов, начисление пени на несуществующую задолженность считает неправомерным.

Представители заинтересованных лиц – Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, ОСП по Ельцовскому и Целинному районам ГУФССП России по Алтайскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, ПАО «Сбербанк России» в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просили.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее – Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в период с <дата> зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ, ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Исходя из содержания Выписки из ЕГРН с <дата> ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом налоговой базы, ставки транспортного налога и периода владения транспортным средством транспортный налог за 2020 исчислен налоговым органом в отношении указанного автомобиля в сумме 2260 рублей, исходя из расчета: 113 л.с. х 20 рублей, и с учетом переплаты в размере 1984,57 рублей, определен к оплате в сумме 275,43 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете с <дата>.

Согласно подп. 3,4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Вышеуказанные документы налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 275,43 рублей в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год не позднее <дата>.

В соответствии со ст.ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от <дата><номер> на сумму 275 рублей 43 копейки об уплате вышеуказанной недоимки по транспортному налогу за 2020 год, срок для исполнения требования указан до <дата>. Названное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Оплата задолженности по транспортному налогу в размере 275,43 рублей, произведенная ФИО1, поступила от налогоплательщика <дата>.

Также с учетом налоговой базы, ставок налогов и периода владения транспортным средством и земельным участком, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 верно в сумме 2260 рублей, а также земельный налог за 2021 год в размере 185 рублей.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2600 рублей, а также об уплате земельного налога за 2021 год в размере 185 рублей в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год не позднее <дата>.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата><номер> на сумму 2 445 рублей, в том числе об уплате вышеуказанной недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2200 рублей и уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей, срок для исполнения требования указан до <дата>. Названное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Оплата задолженности по транспортному налогу в размере 2 260 рублей, произведенная ФИО1 в соответствии с платежным поручением от <дата>, а также оплата задолженности по земельному налогу в сумме 185 рублей, произведенная платежным поручением от <дата>, поступили в налоговый орган <дата> и <дата>, соответственно, в связи с чем, в автоматизированном режиме административным истцом произведено уменьшение пени за период до конвертации в ЕНС.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика административным истцом были сконвертированы пени в размере 13 606,05 рублей, в том числе по: транспортному налогу за 2021 год – 16,95 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год – 1,39 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2015 - 2019 годы - 1 809,48 рублей, по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы – 828,36 рублей, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы в размере 9 965,22 рублей, по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы в размере 841,09 рублей, по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2019 годы в размере 143,56 рублей.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с указанной даты пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 38 427,05 рублей. Размер начисленной суммы пени на указанную задолженность составил 2 923,20 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС, по данным налогового органа, вошла задолженность налогоплательщика по: транспортному налогу за 2020 год в сумме 275 рублей 43 копейки, транспортному налогу за 2021 год в размере 2 260 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей, ОПС за 2018 год в размере 18 493 рубля 57 копеек, ОПС за 2019 год в размере 13 943,15 рублей. ОМС за 2019 год в размере 3 269,90 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 52 033 рубля 10 копеек, в том числе пени в размере 13 606 рублей 05 копеек Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13 606 рублей 05 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 49 789 рублей 65 копеек, в том числе пени в размере 16 528 рублей 03 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 270 рублей 11 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 16528 рублей 03 копейки (13 606 рублей 05 копеек + 2 923 рубля 20 копеек – 1 рубль 22 копейки) (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 270 рублей 11 копеек - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 257 рублей 92 копейки. В связи с частичным восстановлением переплаты в сумме 166,9 рублей 18.03.2025, актуальная сумма задолженности по пени, указанная административным истцом в уточненном административном иске, как подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 16 091 рубль 02 копейки (16 257 рублей 92 копейки – 166 рублей 90 копеек).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 29 991,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 269,90 рублей, а также пени в размере 15 348,58 рублей, со сроком для добровольного исполнения до <дата>, которое получено налогоплательщиком <дата>.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка <адрес><дата>. <дата> судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от <дата> – отменен.

В этой связи административный иск <дата> предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, поскольку <дата> являлось выходным днем, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Между тем, проверив расчет суммы пени, требуемой с ФИО1, суд не находит оснований с ним согласиться.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Как указано выше, оплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 260 рублей, произведенная ФИО1 в соответствии с платежным поручением от <дата>, а также оплата задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 185 рублей, произведенная платежным поручением от <дата>, поступили в налоговый орган в 2023 году, в связи с чем, в автоматизированном режиме административным истцом произведено уменьшение пени за период до конвертации в ЕНС.

Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 16,95 рублей, а также в части определения размера пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 1,39 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 с <дата> являлся индивидуальным предпринимателем и, согласно положениям ст.ст. 346.12, 346.14, 346.18, 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности), подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСНО), страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок соответствующие налог и страховые взносы. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 согласно данным ЕГРИП, прекратил <дата>.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСНО), за 2018 год был исчислен в размере 18 750 рублей, и пени в размере 24,22 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, а также в размере 2 977 рублей, и пени в размере 135,60 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>а-1337/2019). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 21 727 рублей (18750 рублей + 2 977 рублей), а также пени в размере 159,82 рублей (24,22 рублей + 135,60 рублей). Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что в указанной части судебный приказ был исполнен <дата>.

В связи с тем, что расчет пени на вышеуказанную недоимку, представленный административным истцом, не соответствует периоду ее образования и оплаты, судом произведен расчет пени на сумму недоимки 2 977 рублей с <дата> (то есть с даты выставления требования <номер>, поскольку указанным требованием исчислены пени по состоянию на <дата>) по дату исполнения судебного приказа <номер>а-1337/2019, то есть по <дата>. Сумма пени на указанную недоимку составила 149,43 рублей. Исходя из расчета.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также произведен расчет пени на сумму недоимки 18750 рублей с <дата> (то есть с даты выставления требования <номер>, поскольку указанным требованием исчислены пени по состоянию на <дата>) по дату исполнения судебного приказа <номер>а-1337/2019, то есть по <дата>. Сумма пени на указанную недоимку составила 873,29 рубля. Исходя из расчета.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общий размер недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год составил 1 022,72 рублей (149,43 + 873,29)

Страховые взносы на ОПС за 2017 год, а также страховые взносы на ОМС за 2017 год были исчислены в размере 10 777,80 рублей и 2 498,49 рублей, соответственно, а также пени в размере 183,76 рублей и 42,60 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 10777,80 рублей и соответствующие пени в размере 183,76 рублей, а также страховые взносы по ОМС за 2018 год в размере 2 498,49 рублей и соответствующие пени в размере 42,60 рублей. Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что в указанной части судебный приказ был исполнен <дата>.

Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2017 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 639,96 рублей, а также в части определения размера пени на недоимку по страховым взносам ОМС за 2017 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 98,01 рублей.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год были исчислены в размере 26 545 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей. Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что в указанной части судебный приказ был исполнен <дата>.

Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2018 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 1 908,37 рублей.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год были исчислены в размере 4 452,80 рублей, пени по ОПС в размере 37,32 рублей, страховые взносы по ОМС за 2019 год были исчислены в размере 1032,24 рублей, пени по ОМС в размере 8,65 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2019 год в размере 4 452,80 рублей, соответствующие пени в размере 37,32 рублей, а также страховые взносы по ОМС в размере 1032,24 рублей, соответствующие пени в размере 8,65 рублей. Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что судебный приказ в части оплаты страховых взносов по ОПС за 2019 год и пени был исполнен <дата>, в части оплаты страховых вносов по ОМС за 2019 год и пени был исполнен <дата>.

Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2019 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 201,13 рублей, а также в части определения размера пени на недоимку по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с <дата> по <дата>, которая составляет 45,55 рублей.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год также были исчислены в размере 18727,11 рублей, пени по ОПС в размере 28,09 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер> Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2019 год в размере 18727,11 рублей, соответствующие пени в размере 28,09 рублей. Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что судебный приказ в части оплаты страховых взносов по ОПС за 2019 год и пени был исполнен <дата>.

Указанная оплата налоговым органом в расчете пени не отражена, в связи с чем, судом произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2019 год с <дата> по <дата>. Таким образом, сумма пени на вышеуказанную недоимку составила 2222,91 рублей. Исходя из расчета.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, страховые взносы на ОПС за 2019 год были исчислены в размере 13 943,15 рублей, страховые взносы по ОМС за 2019 год исчислены в размере 3 269,90 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В то же время, сведений о принятии мер к взысканию указанной недоимки, налоговый орган не представил. Так, в ответ на неоднократные запросы суда о предоставлении соответствующей информации, административный истец указал, что налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, судебный приказ <номер> от <дата> был вынесен судебным участком <номер><адрес> края, направлен для принудительного взыскания в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района.

Вместе с тем, на запросы суда мировой судья судебного участка <номер><адрес> края, а также мировой судья судебного участка <адрес> сообщили, что согласно данных баз ПИ АМИРС административные дела <номер> в отношении ФИО1 в производстве названных мировых судей отсутствовали.

Также согласно ответу от <дата> на запрос суда судебных дел о взыскании налогов и сборов с ФИО1 в производстве мирового судьи судебного участка <номер><адрес> края не имеется, судебные приказы не выносились.

Восточное отделение судебных приставов г. Бийска и Бийского района на запрос суда представило сведения, что исполнительные документы о взыскании недоимки по страховым взносам, соответствующим пени в отношении ФИО1 в пользу налоговой инспекции не поступали, исполнительные производства не возбуждались.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 13 943,15 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 3 269,90 рублей и пени, начисленной на вышеуказанную недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год и по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При указанных обстоятельствах, направление повторного требования <номер> от <дата>, куда названная задолженность, возможность взыскания которой утрачена, вновь была включена, является неправомерным.

Учитывая изложенное, по состоянию на <дата> совокупная обязанность составляет 2 720,43 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 275,43 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 260 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей.

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей погашена <дата>, задолженность по транспортному налогу за 2021 году в размере 2 260 рублей погашена <дата>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 275,43 рублей погашена <дата>.

В связи с чем, судом произведен расчет суммы пени по указанным налогам за период <дата> по <дата>. Так сумма пени составила 11,61 рублей. Исходя из расчета.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогам суд полагает обоснованными частично в размере: 16,95 рублей + 1,39 рублей + 1022,72 рублей + 639,96 рублей + 98,01 рублей + 1908,37 рублей + 201,13 рублей + 45,55 рублей + 2222,91 рублей + 11,61 рублей = 6168,60 рублей.

Принимая во внимание, что <дата> налоговым органом ФИО1 была восстановлена переплата свыше 3 лет в размере 1125,90 рублей и зачтена в ЕНС в порядке ст. 45 НК РФ в задолженность по страховым взносам на ОПС, которая по состоянию на <дата> у налогоплательщика отсутствовала, а также то, что оплата по транспортному и земельному налогам за 2022 и 2023 год в размере 2445 рублей и 2398 рублей, соответственно, произведена ФИО1 после получения соответствующих налоговых уведомлений в установленный срок <дата> и <дата>, что подтверждено сведениями МРИ ФНС России № 16 по Алтайскому краю, то есть недоимки по налогам по состоянию на <дата> административный ответчик не имеет, суд приходит к выводу о зачете переплаты в порядке ст. 45 НК РФ в счет уплаты пени, в связи с чем, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в размере 5 042,70 рублей, из расчета: 6 168,60 рублей – 1125,90 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1240 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 042 (пять тысяч сорок два) рубля 70 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 240 (одна тысяча двести сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись

Мотивированное решение изготовлено 05.09.2025.