Решение № 2А-696/2018 2А-696/2018~М-663/2018 М-663/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-696/2018

Дело № 2а-696/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2018 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Э.Р. Поздеевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 283 руб. 00 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 года в сумме 19356 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 1441 руб. 86 коп., всего недоимки по страховым взносам и пени на сумму 24878 руб. 19 коп., а также взыскании пени по Единому налогу на вмененный доход за период с <дата> по <дата> в сумме 15 руб. 96 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год в установленный срок не исполнена, в связи с чем были начислены пени и направлено требование <номер> от <дата>, срок исполнения требования истек 28.07.2017г, но до настоящего времени меры по погашению задолженности должником не приняты. Также налогоплательщик являлся плательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по ЕНВД было направлено требование <номер> от <дата>, которое осталось без исполнения. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тем основаниям, что представлены требования за периоды до <дата>, которые могут быть признаны безнадежными ко взысканию.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д.26), просят рассмотреть дело без участия представителя (л.д.3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще по адресу регистрации (адресная справка л.д.25), имеется почтовое уведомление (л.д.26), ходатайств об отложении дела не поступало, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 432 Налогового кодекса РФ (действует с 01.01.2017) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. Статья 346.28. Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал(ст. 346.30Налогового кодекса РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст. 346.32. Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в период с <дата> по <дата> индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП л.д.4-5).

До 01.01.2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования",.

В соответствии со ст. 1 и 5 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.01.2017, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно ч.1, ч.2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Пунктом 7 ст. 6.1. Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок уплаты страховых взносов за 2016 год с учетом положений п.7 ст. 6.1. Налогового кодекса РФ, наступил 09.01.2017 года. Как указано в административном исковом заявлении, обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год ФИО1 не исполнил.

Налоговым органом направлялось в адрес налогоплательщика требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп. и пени в сумме 283 руб. 00 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 года в сумме 19356 руб. 48 коп. и пени в сумме 1441 руб. 86 коп. Срок уплаты недоимки и пени определен до <дата> (л.д.6).

В установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г.Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Аши и Ашинского района Челябинской области от 30.01.2018 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по п.3 ч.3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, по тем основаниям, что требования не являются бесспорными, поскольку в требование о выдаче судебного приказа были включены требования по налогам и пени за период до 01.01.2015 года, которые могут быть признаны безнадежными в силу ст. 12 ФЗ -436 от 28.12.2017 года (л.д.16-17).

Согласно ч. 4 ст. 123.4. Кодекса административного судопроизводства РФ если лицу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то это препятствует вторичному обращению в суд с таким же заявлением.

Однако это не лишает лицо права на судебную защиту в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Ашинский городской суд административный истец обратился с административным иском 05.09.2018 (штемпель на конверте л.д.23), то есть с пропуском шестимесячного срока.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок, указывая, что в связи с принятием Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования" и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами, с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, что повысило нагрузку на налоговые органы. Для осуществления указанных функция налоговому органу потребовалось установить новое программное обеспечение. В связи с необходимостью конвертирования данные налогоплательщиков из одной программы в другую произошел программный сбой и часть данных, передаваемых из Пенсионного фонда Российской Федерации в налоговый орган была утеряна. Их восстановление потребовало временных затрат, что не может быть поставлено в вину налоговому органу и является уважительной причиной для восстановления пропущенного процессуального срока.

Оценив доводы административного истца, суд с данными доводами соглашается.

С 01 января 2017 года функции администратора страховых взносов от Пенсионного фонда Российской Федерации переданы в Федеральную налоговую службу. "Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации" утвержден ФНС России N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ N 4И 21.09.2016 (далее Порядок).

Пунктом 3 Порядка предусмотрено, что передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью (ЭП). В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения ПФР и Управления ФНС России.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что исполнение возложенных на налоговый орган полномочий обусловлено, в том числе, техническим обеспечением, суд признает указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока уважительными, и полагает возможным восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

При определении суммы недоимки и пени, подлежащий взысканию с административного ответчика суд исходит из следующего.

Поскольку доказательств уплаты недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не представлено, требование налогового органа о взыскании недоимки за 2016 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3796 руб. 85 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 года в сумме 19356 руб. 48 коп., подлежит удовлетворению.

Требование административного истца в части взыскания пени по страховым взносам подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.10.2017 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п 4. ст. 75 Налогового кодекса РФ(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет пени, из которого следует, что пени начисляются с <дата> на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2737 руб. 58 коп., на обязательное пенсионное страхование в сумме 13916 руб. 11 коп. Между тем, доказательств, свидетельствующих о наличии недоимки у ответчика по страховым взносам на <дата> в указанных размерах, доказательств направления ответчику требований об уплате недоимки по страховым взносам в указанном размере, в материалы дела не представлено. При таких обстоятельствах суд полагает произвести расчет пени с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам за 2016 года, срок уплаты которых наступил <дата>.

Пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с <дата> по <дата> составят 221 руб. 86 коп. из расчета:

Ставка рефинансирования на <дата> -10,00%, с <дата>- 9,75%, с <дата>-9,25%, с <дата>-9,00%.

С <дата> по <дата>: 3796,85 х 10,0%:300х76= 96,19

С <дата> по <дата>: 3796,85 х 9,75%:300х36= 44,42

С <дата> по <дата>: 3796,85 х 9,25%:300х48= 56,19

С <дата> по <дата>: 3796,85 х 9,00%:300х22= 25,06

96,19+44,42+56,19+25,06=221,86

Пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с <дата> по <дата> составят 1 131 руб. 06 коп. из расчета:

Ставка рефинансирования на <дата> -10,00%, с <дата>- 9,75%, с <дата>-9,25%, с <дата>-9,00%.

С <дата> по <дата>: 19356,48 х 10,0%:300х76= 490,36

С <дата> по <дата>: 19356,48 х 9,75%:300х36= 226,47

С <дата> по <дата>: 19356,48 х 9,25%:300х48= 286,48

С <дата> по <дата>: 19356,48 х 9,00%:300х22= 127,75

490,36+226,47+286,48+127,75=1131,06

Административный истец также просит взыскать пени по Единому налогу на вмененный доход за период с <дата> по <дата> в сумме 15 руб. 96 коп.

Как усматривается из материалов дела налогоплательщику выставлялось требование <номер> от <дата> (л.д.8) о необходимости уплаты недоимки по ЕНВД за 3 квартал 2014- 2740 руб. 00 коп., за 4 квартал 2014-2615 руб. 00 коп., за 1 квартал 2015 -5894 руб. 00 коп., пени в сумме 15 руб. 96 коп.

Согласно представленному расчету пени на недоимку по ЕНВД, пени начислены с <дата> по <дата> в сумме 15 руб. 96 коп. Расчет судом проверен, сомнений не вызывает. Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах требования о взыскании пени по ЕНВД подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Исходя из размера удовлетворенных исковых требований (3796,85+221,86+19356,48+1131,06+15,96=24522,21) размер государственной пошлины составит 936 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата> в сумме 221 руб. 86 коп.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 19356 руб. 48 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 1131 руб. 06 коп.,

пени по Единому налогу на вмененный доход за период с <дата> по <дата> в сумме 15 руб. 96 коп., всего 24522 руб. 21 коп. (двадцать четыре тысячи пятьсот двадцать два рубля 21 копейка).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 936 руб. 00 коп. (девятьсот тридцать шесть рублей 00 копеек).

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина