Решение № 2А-299/2024 2А-299/2024(2А-3625/2023;)~М-3756/2023 2А-3625/2023 М-3756/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-299/2024

УИД 58RS0027-01-2023-005162-80

Дело №2а-299/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2024 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском, в котором просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г.: за 2015 г. в сумме 143,34 руб., за 2018 г. в сумме 143,34 руб., за 2019 г. в сумме 143,34 руб.; пени за несвоевременную уплату доначисленного НДС за период просрочки с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г. за 1кв. 2012 г. в сумме 3967,62 руб., за 2 кв. 2012 г. в сумме 23 654,60 руб., за 3 кв. 2012 г. в сумме 1524,69 руб., за 4 кв. 2012 г. в сумме 6731,73 руб., за 1 кв. 2013 г. в сумме 1322,55 руб., за 2 кв. 2013 г. в сумме 788,19 руб., за 3 кв. 2013 г. в сумме 131,35 руб., за 4 кв. 2013 г. в сумме 37 467,86 руб., за 1 кв. 2014 г. в сумме 91 328,22 руб., за 2 кв. 2014 г. в сумме 6 843,46 руб.; пени за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ за период просрочки с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г. за 2012 г. в сумме 21 610,32 руб., за 2013 г. в сумме 33 901,53 руб.; пени за несвоевременную уплату ЕНВД за период просрочки с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г. за 4 кв. 2014 г. в сумме 140,92 руб., за 1 кв. 2015 г. в сумме 151,52 руб., за 2 кв. 2015 г. в сумме 151,52 руб., за 3 кв. 2016 г. в сумме 138,06 руб. Итого на общую сумму 230 284,16 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации (положения ст. 45 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2004 г. по 30.09.2016 г.

Налоговым органом в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, по результатам которой 27.03.2015 г. налоговым органом было вынесено решение № от 27.03.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым были доначислены налоги: налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в общей сумме 1920825 руб., в том числе: за 2012 год в сумме 747762 руб., за 2013 год в сумме 1173063 руб., в сумме 1020 000.00 руб., налог на добавленную стоимость (далее НДС) в общей сумме 6012467 руб., в том числе за 1 квартал 2012 г в сумме 137288 руб., за 2 квартал 2012 г в сумме 818498 руб., за 3 квартал 2012 г в сумме 52758 руб., за 4 квартал 2012 г в сумме 232932 руб., за 1 квартал 2013 г в сумме 45763 руб., за 2 квартал 2013 г в сумме 27273 руб., за 3 квартал 2013 г в сумме 4545 руб., за 4 квартал 2013 г в сумме 1296466 руб., за 1 квартал 2014 г в сумме 3160146 руб., за 2 квартал 2014 г в сумме 236798 руб.

ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налогов.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно пунктам 1-3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как установлено судом, ФИО2 не оплатил в установленный срок доначисленные налоги.

ФИО2 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял, наряду с другими системами налогообложения, систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), представлял налоговые декларации по указанному налогу, согласно которым исчислен ЕНВД за 4 квартал 2014 г в размере 4876 руб., за 1 квартал 2015 в размере 5243 руб., за 2 квартал 2015 в размере 5243 руб., за 3 квартал 2016 в размере 4777 руб.

Срок уплаты ЕНВД установлен в срок не позднее 25 числа первого следующего налогового периода (п.1 ст.346,32 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период). Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал (ст.346.30 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период). ФИО2 не оплатил ЕНВД в установленный срок.

Налоговый орган предпринимал меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации в период, когда административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Должнику направлялись постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве": № от 11.06.2015 на сумму налоги (НДС, НДФЛ)- 7933292 руб., пени 1013473,21 руб., штрафы 1985823 руб.; № от 22.06.2015 на сумму 5243 руб. (ЕНВД 1 кв 2015), пени 440 руб. № от 20.10.2015 на сумму 5243 руб. (ЕНВД 2 кв 2015), пени 422,24 руб.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогового органа представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО2, а именно: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марки 2834NE, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 15/07/2008 г.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

За 2015 г. за вышеуказанное транспортное средство налоговым органом ответчику был исчислен транспортный налог на общую сумму 4960 руб., за 2016 г. на сумму 4960 руб., за 2017 г. на сумму 4960 руб., за 2018 г. на сумму 4960 руб., за 2019 г. на сумму 4960 руб.

Налог за 2016 г. был оплачен 15.12.2017 г., за 2017 г. – 03.05.2019 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

Как установлено, ФИО2 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

В связи с тем, что в установленные законом сроки должник ФИО2 не оплатил вышеуказанные налоги, административному ответчику налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени:

за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г: за 2015 г. в сумме 143,34 руб., 2018г. в сумме 143,34 руб., за 2019г. в сумме 143,34 руб.;

за несвоевременную уплату доначисленного НДС за период просрочки с 01.07.2021г. по 10.11.2021г. за 1 кв.2012г. в сумме 3967,62 руб., за 2 кв.2012 в сумме 23654,60 руб., за 3 кв.2012г. в сумме 1524,69 руб., за 4 кв.2012г. в сумме 6731,73 руб., за 1 кв.2013 г. в сумме 1322,55 руб., за 2 кв.2013 г. в сумме 788,19 руб., за 3 кв.2013г.в сумме 131,35 руб., за 4 кв.2013г. в сумме 37467,86 руб., за 1 кв.2014г. в сумме 91328,22 руб., за 2кв.2014г. в сумме 6843,46 руб.;

за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ за период просрочки с 01.07.2021 по 10.11.2021 за 2012 г. в сумме 21610,32 руб., за 2013г. в сумме 33901,53 руб.;

за несвоевременную уплату ЕНВД за период просрочки с 01.07.2021г. по 10.11.2021г. за 4 кв.2014г. в сумме 140,92 руб., за 1кв.2015г. в сумме 151,52 руб., за 2 кв.2015г. в сумме 151,52 руб., за 3 кв.2016 г. в сумме 138,06 руб.

Налоговый орган предпринимал меры принудительного взыскания налогов, пени, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

Так, мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы были выданы судебные приказы на взыскание транспортного налога и пени за 2015г. № от 14.04.2017г., за 2018г. № от 11.06.2020, за 2019г. № от 18.02.2022 г. Судебные приказы не отменены.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 19.01.2021 г. выдан судебный приказ № о взыскании взыскание с административного ответчика единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г в размере 4777,00 руб., пени. Судебный приказ не отменен.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО2 выставлено требование по состоянию на 11.11.2021 № об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам..

До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

С представленным налоговым органом расчетом налога, предъявленного к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с чем, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 31.03.2022 г. был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы от 15.06.2023 г. отменен по заявлению должника.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и соответствующих пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5502,84 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес> (ИНН №) пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г.: за 2015 г. в сумме 143,34 руб., за 2018 г. в сумме 143,34 руб., за 2019 г. в сумме 143,34 руб.; пени за несвоевременную уплату доначисленного НДС за период просрочки с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г. за 1кв. 2012 г. в сумме 3967,62 руб., за 2 кв. 2012 г. в сумме 23 654,60 руб., за 3 кв. 2012 г. в сумме 1524,69 руб., за 4 кв. 2012 г. в сумме 6731,73 руб., за 1 кв. 2013 г. в сумме 1322,55 руб., за 2 кв. 2013 г. в сумме 788,19 руб., за 3 кв. 2013 г. в сумме 131,35 руб., за 4 кв. 2013 г. в сумме 37 467,86 руб., за 1 кв. 2014 г. в сумме 91 328,22 руб., за 2 кв. 2014 г. в сумме 6 843,46 руб.; пени за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ за период просрочки с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г. за 2012 г. в сумме 21 610,32 руб., за 2013 г. в сумме 33 901,53 руб.; пени за несвоевременную уплату ЕНВД за период просрочки с 01.07.2021 г. по 10.11.2021 г. за 4 кв. 2014 г. в сумме 140,92 руб., за 1 кв. 2015 г. в сумме 151,52 руб., за 2 кв. 2015 г. в сумме 151,52 руб., за 3 кв. 2016 г. в сумме 138,06 руб.; итого на общую сумму 230 284,16 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5502,84 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2024 года.

Судья Н.А.Половинко