Решение № 2А-235/2025 2А-235/2025~М-181/2025 М-181/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-235/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2025 года с. Донское

Судья Труновского районного суда Ставропольского края Кухарев А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3716,10 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1018 рублей, пенни в размере 2,02 рублей, налог за 2020 год в размере 926 рублей, пени в размере 5,25 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 876 рублей, пени в размере 2,51 рублей, налог за 2020 год в размере 876 рублей, пени в размере 10,32 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник (1/5 доли в праве общей долевой собственности) жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на основании статьи 388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога, так как имел (1/5 доли в праве общей долевой собственности) земельного участка с кадастровым номером 26:12:020801:550, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

У ФИО1 возникла задолженность по уплате налога на данное имущество за 12 месяцев владения в 2019 и 2020 году в размере 3696 рублей, а также задолженность по пени в размере 20,1 рублей.

Направленные ФИО1 требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 3716,10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени были извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по последнему известному месту жительства ответчика, возвращены в суд с отметкой: истечение срока хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в ст. 165.1 ГК РФ, ч. 4 ст. 2 КАС РФ, в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, неполучение административным ответчиком определения извещения в связи с истечением срока хранения письма в почтовом отделении, отказом адресата от его получения не может препятствовать рассмотрению административного дела. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ).

Таким образом, суд признает явку лиц не обязательной, поскольку административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Суд, исследовав материалы дела, считает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 6 той же статьи, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 и 2020 году на праве общей долевой собственности в размере 1/5 доли принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, к/н 26:12:020801:1390. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 принадлежал на праве общей долевой собственности земельный участок с к/н 26:12:020801:550, расположенный по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок не исполнены.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неуплатой имущественного налога в установленные законом сроки ФИО1 начислена пеня на сумму недоимки 1018 рублей за 2019 год, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,02 рублей; начислена пеня на сумму недоимки 926 рублей за 2020 год, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,25 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога в установленные законом сроки ФИО1 начислена пеня на сумму недоимки 876 рублей за 2019 год, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,51 рублей; начислена пеня на сумму недоимки 876 рублей за 2020 год, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,32 рублей.

Как следует из административного искового заявления вышеуказанная задолженность по страховым взносам, налогам и пеням административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-116-35-335/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по СК задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Определением Труновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был восстановлен Межрайонной ИНФС России № по <адрес> пропущенный срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, имея соответствующие полномочия, обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в установленном законом порядке, основания для взыскания суммы задолженности по налогам и пени имеются, в связи, с чем суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования полностью.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджет Труновского муниципального округа <адрес>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, Труновский муниципальный округ, <адрес>, пер. Совхозный, <адрес> Казначейство России (ФНС России) задолженность по налогам и пени в размере 3716,10 рублей, из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1018 рублей, пенни за просрочку уплаты указанного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,02 рублей; налог за 2020 год в размере 926 рублей, пенни за просрочку уплаты указанного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,25 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 876 рублей, пенни за просрочку уплаты указанного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,51 рублей, налог за 2020 год в размере 876 рублей, пенни за просрочку уплаты указанного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Труновского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Труновский районный суд в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Кухарев