Решение № 2А-4405/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-4405/2024

Дело № 2а-4405/2024

61RS0008-01-2024-004132-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2024 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов,

установил:

27 июня 2024 г. в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило административное исковое заявление МИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 г. в размере 20233 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 24099 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 7378 руб., а всего на общую сумму 51710 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, объекты имущества, а так же земельные участки, за которые административному ответчику были начислены налоги за 2022 г.: транспортный налог в размере 20233 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 24099 руб., земельный налог в размер 7378 руб. При этом, в связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью, МИФНС России №24 по Ростовской области в адрес последнего было направлено требование №317 по состоянию на 16 мая 2023 г., в котором было указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Вместе с тем, поскольку обязанность по уплате начисленных за 2022 г. налогов возникла у ФИО1 01 января 2023 г., и задолженность не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, с указанием недоимки за 2022 г., определением которого от 29 февраля 2023 г. было отказано в принятии вышеуказанного заявления. При этом до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам за 2022 г. не погашена.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 60-63), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему: В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены Областным законом от 15.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>; транспортные средства: № (л.д. 18-19), а также находились: земельный участок по адресу: <адрес> (в период с 25 мая 2007 по 29 мая 2023 г.); иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> (в период с 25 мая 2007 по 29 мая 2023 г.); квартира по адресу: г. <адрес> (в период с 19 января 2021 по 06 июня 2023 г.) (л.д. 69-71), за которые административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 24099 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 7378 руб., а так же транспортный налог за 2022 г. в размере 20233 руб. (л.д. 21-22)

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 317 по состоянию на 16 мая 2023 г., в котором было указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д. 13-15,24)

26 февраля 2024 г. мировому судье судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону поступило заявление МИФНС России №24 по Ростовской области о вынесении судебного приказа в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 г. в размере 20233 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 24099 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 7378 руб., а всего на общую сумму 51710 руб. (л.д. 11-12)

Определением мирового судьи судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29 февраля 2024 г. было отказано в принятии вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с пропуском срока подачи заявления. (л.д. 10)

Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов. Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3). Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что 16 мая 2023 г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование №317 об уплате задолженности в сумме 3437231,31 руб., пени в сумме 104607,67 руб. со сроком исполнения до 16 июня 2023 г. При этом, в связи с неисполнением указанного требования, 14 сентября 2023 г. МИФНС России №24 по Ростовской области было принято решение №1236 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 17), в последующем 26 февраля 2024 г. налоговый орган обратился за взысканием этой задолженности к мировому судье судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону, определением которого 29 февраля 2024 г. было отказано в принятии вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Поскольку начисленные суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, указанные в налоговом уведомлении № 59738156 от 15 августа 2023 г. не входили ни в требование от 16 мая 2024 г. №370, ни в решение от 14 сентября 2024 г. №1236, так как на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № 59738156 не позднее 01 июля 2024 г.

При этом МФНС России №24 по Ростовский области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности за 2022 г. обратилась 26 февраля 2024 г. (л.д. 11-12), а с административным иском в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону 27 июня 2024 г. (л.д. 6), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 г. в размере 20233 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 24099 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 7378 руб.

Вместе с тем, обоснованность начисления ФИО1 вышеуказанных налогов за 2022 г. подтверждается сведениями о нахождении в его собственности транспортных средств, объектов имущества и земельных участков, а указанная в налоговом уведомлении № 59738156 от 15 августа 2023 г. сумма налогов, подлежащих уплате не вызывает у суда сомнений, и, кроме того, административным ответчиком не представлено каких-либо возражений относительно заявленных требований, в связи с чем суд приходит к выводу что требования административного искового заявления, предъявленные МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению. В силу ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1751,30 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области, задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 г. в размере 20233 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 24099 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2022 г. в размере 7378 руб., а всего на общую сумму 51710 (пятьдесят одна тысяча семьсот десять) руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1751 (одна тысяча семьсот пятьдесят один),30 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова