Решение № 2А-504/2024 2А-5818/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-504/2024

№ 2а-504/2024

64RS0046-01-2023-004702-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2024 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при секретаре Ивановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о восстановлении срока и взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2014-2017 годы и пени, начисленные на указанные налоги, в общей сумме 943 руб. 62 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2014-2017 годах имела в собственности квартиру по адресу: <адрес>. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требования об оплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и начисленных на них пени. Налогоплательщиком требования не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № Заводского района г.Саратова налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени и просил восстановить пропущенный срок.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанный кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2014-2017 годах имела в собственности квартиру по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога.

Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408 НК РФ). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В процессе реализации указанных норм обязанности, по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были.

В связи с неуплатой налога по данному налоговому уведомлению в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

По расчету административного истца, задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени, начисленных на указанные налоги, составляет 943 руб. 62 коп.

Суд, проверив расчет истца, признал его обоснованным.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Заводского района г.Саратова с заявление о выдачей судебного приказа, однако, налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При этом истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока, не указал причины его пропуска.

Учитывая несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, отсутствие уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в установленный законом срок, то суд считает, что в удовлетворении административного искового заявления, необходимо отказать.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о восстановлении срока и взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 05.02.2024.

Председательствующий