Решение № 2А-596/2017 от 24 сентября 2017 г. по делу № 2А-596/2017

Дело № 2а-596/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2017 года с. Починки

Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дурнина В.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о денежном взыскании за нарушение законодательства о налогах и сборах, земельного налога, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о денежном взыскании за нарушение законодательства о налогах и сборах, земельного налога, пени по земельному налогу.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

За ответчиком зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении, поэтому в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ она является плательщиком транспортного налога. На основании гл. 28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. №71-3 «О транспортном налоге» ей был начислен транспортный налог за 2014 г.

В соответствии со ст.359 НК РФ и Закона № 71-З налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка определена в соответствии со ст.6 Закона №71-З.

Согласно ст. 5 Закона № 71-3 налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Сумма задолженности по налогу не погашена по настоящее время.

Транспортный налог за 2011-2012 г.г. не оплачен, в результате были начислены пени. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

Ответчик имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 НК РФ начислен земельный налог (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Сумма задолженности по налогу не погашена по настоящее время. Расчет земельного налога за 2011-2014 г.г.

Кадастровая стоимость 52:59:110104:6, Налоговая база 496 875 х 1/2 (доля) х 0,2 (ставка) = 248,44 руб. (2013г.)

Кадастровая стоимость 52:59:110104:6, Налоговая база 91 377 х 1,5 (ставка) х 2/12 = 228 руб. (2013г.)

Кадастровая стоимость 52:59:110104:6, Налоговая база 91 377 х 1,5 (ставка) = 1371 руб. (2014г.)

Кадастровая стоимость 52:59:110104:6, Налоговая база 496 875 х 1/4(доля) х 0,2 (ставка) = 248 руб. (2013г.). Общая сумма 2095,44 руб.

Кроме того, ответчик имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии со ст. 1 Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. №2003-1 (с изм. и доп.) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 5 Закона начислен налог на имущество физических лиц за 2013-2014 г.г.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Сумма задолженности по налогу не погашена по настоящее время.

Расчет налога на имущество 2013-2014 г.г.

Жилой дом, Налоговая база 1 240 310 х ? (доля) х 0,5 (ставка) = 645,99 руб. (2013г.) Здание, Налоговая база 245 114 х 0,5 (ставка) х 2 (кол-во мес.) = 204,26 руб. (2013г.) Жилой дом, Кадастровая стоимость 52:59:0110105:2275, Налоговая база 1 240 310 х 1/4 (доля) х 0,4 (ставка) = 1240 руб. (2014г.). Гараж, Кадастровая стоимость 52:59:0110109:8447, Налоговая база 245 114 х 0,4 (ставка) = 980 руб. (2014г.) Общая сумма 3070,25 руб.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Должнику были выставлены требования: № 33591 от 09.10.2015, № 32924 от 11.12.2014 г., № 22245 от 09.12.2013 г., № 22246 от 19.12.2013 г., № 11089 от 22.07.2013 г., № 11087 от 22.07.2013 г. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Мировым судьей 25.05.2016 г был вынесен судебный приказ № 2а - 48/2016 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, т.к. от должника поступили возражения по поводу его исполнения.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 1096,81 руб., за 2011-2012г.г., земельный налог (ОКТМО 22246860000) в размере 2095,44 руб. за 2011- 2014 г.г., пени по земельному налогу в размере 175,08 руб., налог на имущество (ОКТМО 22246860000) в размере 3070,25 руб. за 2013-2014 г.г., пени по налогу на имущество в размере 243,89 руб., всего 6681,47 руб.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила заявление в котором просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества - жилой дом.

Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ 11087 от 22.07.2013г. об уплате в срок до 02.09.2013г. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 312,66 руб., и пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,34 руб.(л.д.15);

№ 11089 от 22.07.2013г. об уплате в срок до 02.09.2013г. земельного налога за 2011г. в сумме 248,44 руб. и пеней по земельному налогу в сумме 29,22 руб.(л.д.13);

№ 22246 от 19.12.2013г. об уплате в срок до 19.02.2014г. налога на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 312,66 руб., налога на имущество физических лиц за 2012г. в сумме 465,12 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,49 руб.(л.д.11);

№22245 от 19.12.2013г. об уплате в срок до 19.02.2014г. транспортного налога в сумме 5735,63 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 33,14 руб.(л.д.10).

№ 23924 от 11.12.2014г. об уплате в срок до 27.01.2015г. налога на имущество физических лиц вы сумме 850,25 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 84,17 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 432,39 руб., земельного налога в сумме 248,44 руб., пеней по земельному налогу в сумме 73,09 руб.(л.д.9).

В связи с неисполнением требований об уплате налоговой задолженности Межрайонная ИФНС №1 по Нижегородской области обратилась 12.05.2016г. к мировому судье судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа(л.д.104). 25.05.2016г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2012г. в сумме 0 руб. и пени за задержку платежа в сумме 1096,81 руб., земельного налога за 2013-2014гг. в сумме 2095,44 руб. и пени за задержку платежа в сумме 175,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2012-2014гг. в сумме 3070,25 руб. и пени за задержку платежа в сумме 249,35 руб.(л.д.80). Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области судебный приказ был отменен(л.д.7).

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по уплате пеней транспортного налога административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО1 обратилась с заявлением о применении срока исковой давности и просила в иске отказать, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок 24.05.2016г., а срок на подачу заявления истек 16.05.2016г.

Решением Починковского районного суда Нижегородской области от 06.03.2017 года в удовлетворении исковых требований МРИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказано в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока (л.д.88-96).

Не согласившись с данным решением, административный истец обратился в суд с апелляционной жалобой.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда от 07.06.2017 года решение Починковского районного суда Нижегородской области от 06.03.2017 года отменено, так как установлено судом апелляционной инстанции, что инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа 12.05.2016 года в установленный законом срок обращения в суд.

Суд полагает, что административный истец, имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области соблюден.

С учетом изложенного, заявление ФИО1 о применении срока исковой давности, удовлетворению не подлежит.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области пени по транспортному налогу в размере 1096,81 руб. за 2011-2012гг., земельный налог (ОКТМО 22246860000) в размере 2095,44 руб. за 2011-2014гг., пени по земельному налогу в размере 175,08 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22246860000) в размере 3070,25 руб. за 2013-2014гг., пени по налогу на имущество в размере 243,89 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 29 сентября 2017г.

Судья (подпись) В.В. Дурнин

Копия верна

Судья В.В. Дурнин

Секретарь суда ФИО4