Решение № 2А-666/2025 2А-666/2025~М-345/2025 М-345/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-666/2025

Мотивированное
решение составлено 27.03.2025

УИД 26RS0024-01-2025-000627-29

Дело 2а-666/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 13 марта 2025 года

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ульянова А.А.,

при секретаре Колесниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 14656,45 руб., из них пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11401,83 руб., из которых: за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6607,84 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 14.07.2021 по 31.03.2022 в размере 2286,86 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 13.01.2021 по 31.03.2022 в размере 2507,13 руб. (по задолженности за 2020 год); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2657,33 руб., из которых: за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1469,39 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 14.07.2021 по 31.03.2022 в размере 536,27 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 13.01.2021 по 31.03.2022 в размере 651,67 руб. (по задолженности за 2020 год); пени по налогу на доходы физических лиц в размере 597,29 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (по задолженности 2017 года).

В обоснование своих требований истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018-2020, а также исчислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., которые не оплачивались в срок, в связи с чем ему начисляются пени. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, в связи с тем, что задолженность не погашена, выставлены требования, которые не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ему были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018-2020 годы, которые не оплачивались в установленные законом сроки, в связи с чем инспекцией начислены пени на общую сумму <данные изъяты> руб., из них пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по задолженности 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по задолженности за 2020 год); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по задолженности 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по задолженности за 2020 год).

В соответствии с положением статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

На основании вышеуказанных положений ФИО1 исчислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В силу положений статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 НК РФ).

Инспекцией налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму <данные изъяты> руб. и налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного НДФЛ налогоплательщиком не оплачена по сроку уплаты, в связи с чем инспекцией начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года). В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пеней, инспекцией в порядке досудебного урегулирования ФИО1 направлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением к мировому судье за вынесением судебного приказа.

При этом налоговый орган при обращении к мировому судье руководствовался редакцией норм Налогового кодекса Российской Федерации, применимой для настоящих правоотношений, согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № № города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию с ФИО1 в бюджет недоимки по налогам, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пени в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере <данные изъяты> руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № № города Невинномысска Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском 11.02.2025 в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В суд после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в установленные сроки, как и к мировому судье, после принятия мер принудительной процедуры взыскания и направления требования.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты, административным ответчиком не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления налоговых уведомлений и требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, что подтверждается соответствующим расчетом, рассчитанным федеральной программой.

Таким образом, заявленные административным истцом требования подлежат полному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, недоимку на общую сумму 14656,45 руб., из них:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11401,83 руб., из которых:

за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6607,84 руб. (по задолженности 2018 года),

за период с 14.07.2021 по 31.03.2022 в размере 2286,86 руб. (по задолженности 2019 года),

за период с 13.01.2021 по 31.03.2022 в размере 2507,13 руб. (по задолженности за 2020 год);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2657,33 руб., из которых:

за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1469,39 руб. (по задолженности 2018 года),

за период с 14.07.2021 по 31.03.2022 в размере 536,27 руб. (по задолженности 2019 года),

за период с 13.01.2021 по 31.03.2022 в размере 651,67 руб. (по задолженности за 2020 год);

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 597,29 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (по задолженности 2017 года).

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП770801001, расчетный счет <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход муниципального образования городского округа - города Невинномысска 4000 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья А.А. Ульянов