Решение № 2А-2-48/2021 2А-48/2021 2А-48/2021(2А-563/2020;)~М-539/2020 2А-563/2020 М-539/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-2-48/2021

Дело № 2а-2-48/2021

64RS0007-02-2020-000846-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области

единолично судьей Кириченко О.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН №: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 273 руб., в том числе за 2017 год – 198 руб., за 2018 год в размере 75 руб., пени в размере 3 руб. 79 коп. в том числе в размере 0 руб. 90 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 2 руб. 89 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1560 руб., в том числе за 2017 год – 780 руб., за 2018 год - 780 руб., пени в размере 20 руб. 76 коп., в том числе в размере 11 руб. 41 коп. с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, в размере 9 руб. 35 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года на общую сумму 1857 руб. 55 коп.

В обоснование требований указывает, что ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>. В установленные законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени, в связи с чем направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 2, ст. 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1, 2, 3).

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам ст. 387 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ (в редакции ФЗ от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 4 ст. 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием к направлению налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Из представленных в материалы дела сведений, следует, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности);

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 14 июля 2018 года, № от 10 июля 2019 года о необходимости произвести уплату налога на имущество за 2017-2018 годы и земельного налога: за 2017-2018 годы.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № от 30 января 2019 года, № от 29 января 2020 года об уплате налога и пени, которыми предложено произвести оплату налогов и пени в установленный срок.

На основании пп. 2, 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направление налогового уведомления и требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

Согласно расчету по налогу к уплате подлежит:

- земельный налог за 2017 год – 780 руб.

- земельный налог за 2018 год – 780 руб.

- налог на имущество физического лица за 2017 год – 198 руб.

- налог на имущество физического лица за 2018 год – 75 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года, за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года начислил пени на общую сумму 3 руб. 79 коп. и земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2018 года, с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 г. начислил пени на общую сумму 20 руб. 76 коп.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Разрешая вопрос по существу по взысканию начисленной недоимки и пени, суд принимает решение об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что 11 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Балашовского района Саратовской области отменен судебный приказ № от 02 июня 2020 года на взыскание с административного ответчика налогов и государственной пошлины.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Саратовской области направлено в Балашовский районный суд Саратовской области посредством почтовой связи 08 декабря 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском обусловлено ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 273 руб., в том числе за 2017 год – 198 руб., за 2018 год в размере 75 руб., пени в размере 3 руб. 79 коп. в том числе в размере 0 руб. 90 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 2 руб. 89 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1560 руб., в том числе за 2017 год – 780 руб., за 2018 год - 780 руб., пени в размере 20 руб. 76 коп., в том числе в размере 11 руб. 41 коп. с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, в размере 9 руб. 35 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года на общую сумму 1857 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.П. Кириченко