Решение № 2А-50/2019 2А-50/2019~М-13/2019 М-13/2019 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-50/2019

Дело № 2а-50/ 2019.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2019 года р.п.Токаревка

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе:

Председательствующего судьи Осокиной С.Ю.

При секретаре Самолдиной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № 4 по Тамбовской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10 800 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.02. 2018 в сумме 203,76 руб., а всего 11003,76 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал на то, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога, так как на него, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 10 800 руб.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 12 октября 2017 года о подлежащей уплате суммы транспортного налога. В срок, установленный законодательством, данная сумма задолженности не уплачена.

Должнику было направлено требование № от 12 февраля 2018 года об уплате транспортного налога в размере 10 800 руб., и пени в сумме 203,76 руб., которое ответчик до настоящего времени в добровольном порядке не исполнил.

Поэтому административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 10800 руб. и пени по транспортному налогу в размере 203,76 руб., рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Ответчик ФИО1, а также его представитель по ордеру адвокат Ерин В.В., будучи надлежаще извещенными о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах своей неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении разбирательства по делу и о рассмотрении дела в их отсутствие от них не поступало. В своем письменном возражении от 04.02.2019 года, сослались на отсутствие транспортных средств и задолженности по транспортному налогу.

В связи с чем, в силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие как административного истца, так и административного ответчика, и его представителя.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 361 НК РФ и статьи 6 Закона Тамбовской области "О транспортном налоге в Тамбовской области" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 является владельцем транспортных средств. По сообщению УГИБДД по Тамбовской области на ФИО1 по состоянию на 5 февраля 2019 года, с 25.07.2003 года зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1992 года выпуска, <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью двигателя 120 лошадиных сил, с 27.09.2008 года зарегистрирован грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1989 года выпуска, ПТС <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью двигателя 150 лошадиных сил. (л.д. 57-58).

Данные транспортные средства признаются объектом налогообложения и, следовательно, ответчик должен оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области начислила ФИО1 транспортный налог за 2016 год и в установленные сроки направила ему налоговое уведомление № от 12.10.2017 года о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 10800 руб. не позднее 1 декабря 2017 года.

По мнению суда, налоговая инспекция правильно начислила ответчику транспортный налог на оба транспортных средства как на грузовые автомобили, исходя из ставки 40 руб. за одну лошадиную силу за 12 месяцев 2016 года, что соответствует требованиям ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге».

Однако в добровольном порядке и в установленные законом сроки ответчик ФИО1 налог не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

17 февраля 2018 года административный истец направил ФИО1 требование № от 12 февраля 2018 года об уплате транспортного налога в сумме 10 800 руб. в срок до 27 марта 2018 года, но ответчик налог не уплатил до настоящего времени.

Возражая против уплаты транспортного налога, административный ответчик и его представитель в своем письменном возражении заявили о том, что задолженности по транспортному налогу не имеет, ввиду отсутствия транспорта. (л.д.49).

Однако вопреки доводам административного ответчика УГИБДД УМВД России по Тамбовской области 12 февраля 2019 года сообщило суду, что транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью двигателя 120 лошадиных сил, <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью двигателя 150 лошадиных сил, по которым исчислен транспортный налог значатся зарегистрированными за ФИО1

Таким образом данные автомобили являлись объектами налогообложения по транспортному налогу за 2016 год, тем самым у налогового органа имелись законные основания для начисления транспортного налога по данным автомобилям за указанный период.

В связи с этим с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10800 руб., поскольку данные требования соответствуют закону.

Помимо этого административный истец просил взыскать с ответчика пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 203 руб. 76 коп., за период со 2 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с информацией Центрального Банка РФ от 27.10.2017 года ставка рефинансирования с 30.10.2017 по 17.12.2017 составляла 8,25 %, а по информации ЦБ РФ от 15.12.2017 года ставка рефинансирования с 18.12.2017 по 11.02.2018 составляла 7,75 %.

В настоящем случае по смыслу ст. 75 НК РФ пени налогоплательщик должен выплатить в случае уклонения от уплаты законно начисленного налога на основании налогового уведомления.

Таким образом, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный транспортный налог за 2016 год.

Требования налогового органа не были исполнены, что в силу ст. 48 НК РФ является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. МИ ФНС России № 4 по Тамбовской области 28 мая 2018 года обратилось к мировому судье Токаревского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

22 июня 2018 года мировой судья вынес Судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 10 800 руб. и пени в сумме 203,76 руб. ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения Судебного приказа и определением мирового судьи от 27 июля 2018 года Судебный приказ был отменен. (л.д. 6).

17 января 2019 года в установленные сроки налоговой орган обратился в суд с исковыми требованиями и просил взыскать с ответчика транспортный налог в сумме 10800 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 203,76 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года.

Расчет транспортного налога и пени представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, не противоречит нормам закона, соответствует положениям налогового законодательства, установленным обстоятельствам дела и не опровергнут административным ответчиком.

Требование об уплате пени по транспортному налогу № от 12.02.2018 года, было направлено МИФНС № 4 пор Тамбовской области в адрес административного ответчика 17.02.2018 г., что подтверждается списком заказных писем № 956994 (л.д.11).

По мнению суда, налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию задолженности по налогам, что означает наличие возможности взыскания пени, начисленных на эту задолженность.

Поскольку в отличие от недоимки по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты (статья 243 НК РФ), пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.01 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В связи с тем, что требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и пени по транспортному налогу в сумме 203,76 руб., на задолженность по транспортному налогу за 2016 год, поскольку процедура по взысканию задолженности за данный период налоговым органом соблюдена, в связи с этим ответчик должен нести налоговую ответственность за несвоевременную уплату транспортного налога в виде пени.

В связи с этим налоговый орган после отмены судебного приказа мировым судьей, обратился в суд с административным исковым заявлением на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени по нему.

В соответствии с п.2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть3).

Из совокупности вышеизложенных норм налогового законодательства следует, что исковое заявление налогового органа о взыскании с физического лица сумм налоговой недоимки и пени может быть удовлетворено судом только в случае соблюдения налоговым органом установленного законом срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке, а если данный срок пропущен - в случае его восстановления судом при наличии уважительных причин, препятствующих подаче заявления в суд в установленный законом срок.

При этом в силу названных норм шестимесячный срок для обращения в суд должен соблюдаться налоговым органом как при обращении с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, так и при обращении с административным иском в суд.

По мнению суда, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа МИ ФНС № 4 по Тамбовской области не пропущен, так как указанный срок сохранялся до 27 сентября 2018 года, а обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа имело место 28 мая 2018 года, то есть до окончания шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, требования об уплате налога и пени, являющихся предметом взыскания по настоящему делу, № от 12.02.2018 года (л.д. 8) было направлено административному ответчику 17 февраля 2018 года со сроком для добровольного исполнения до 27 марта 2018 года.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 22 июня 2018 года, то есть в срок установленный статьей 48 НК РФ.

27 июля 2018 года по заявлению налогоплательщика ФИО1 судебный приказ мировым судьей был отменен, по причине несогласия с ним должника.

Административное исковое заявление налогового органа о направлении его в Токаревский районный суд датировано 26 декабря 2018 года, поступило в суд 17 января 2019 года, т.е. до 27 января 2019 года до окончания шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока для обращения с заявлением, как о выдаче судебного приказа, так и после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность за 2016 год по транспортному налогу в сумме 10 800 руб. и пени в сумме 203,76 руб., всего 11003,76 руб.

При подаче иска истец на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 440,15 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10800руб. и пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в сумме 203,76 руб., всего 11003,76 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов БИК 046850001 счет 40101810000000010005 получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***> КПП 682901001

транспортный налог в размере 10 800 руб., пени по транспортному налогу в размере 203,76 руб. ОКАТО (ОКТМО) 68642470, КБК:

- по налогу 18210604012021000110

- по пени 18210604012022100110

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области в сумме 440,15 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца, через Токаревский районный суд со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Осокина С.Ю.

Мотивированное решение суда

изготовлено 21 февраля 2019 года.

Судья: Осокина С.Ю.