Решение № 2А-1886/2025 2А-1886/2025~М-1226/2025 М-1226/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1886/2025

Дело №2а-1886/2025

УИД 92RS0001-01-2025-001721-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года

город Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Милошенко Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы погороду Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), задолженность в общем размере 119193,41 руб. в том числе: земельный налог в размере за 2022 год 18905,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9107,00 руб.; пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 91181,41 руб.

В обоснование требований административный истец указывает на следующие обстоятельства. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Обязательства по оплате задолженности в общем размере 119193,41 руб. административным ответчиком не исполнены. Судебный приказ мирового судьи отменен по заявлению ФИО2, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

УФНС России по г. Севастополю в представленном суду заявлении исковые требования поддержали, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников рассматриваемого дела.

Исследовав материалы дела, копии материалов административного дела 2а-0172/1/2024 мирового судьи судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя по заявлениям налоговых органов о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2, ИНН <***>, зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- Земельный участок, адрес: 299018, г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 353, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 178, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1556, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: г. Севастополь, <адрес>, в границах СТ "Берег", уч. №, Кадастровый №, Площадь 363, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2022 в общем размере 18 905,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке земельный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2, ИНН <***>, зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- Иные строения и сооружения, Кадастровый №, адрес: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, Кадастровый №, Адрес: 299018, г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности: 9 ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения и сооружения, Кадастровый №, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2021 в размере 5 244,00 руб.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление от 15.08.2023№ на уплату имущественного налога за 2022 в размере 28 012,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке имущественный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

УФНС России по г. Севастополю на основании указанных положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ в отношении ФИО2 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, начисленной по состоянию на дату его формирования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога, штрафов и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам, пене штрафам, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Как видно из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, в добровольном порядке налоги за указанные административным истцом периоды в установленный законодательством срок не уплачены.

Представленные административным истцом расчет пеней признается судом верным.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания сумм задолженности по налогам и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налога, штрафов, пени, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4575 (четыре тысячи пятьсот семьдесят пять) рублей 80 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы пог. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес> (ИНН <***>), задолженность в общем размере 119193,41 руб., в том числе:

земельный налог в размере за 2022 год 18 905,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 107,00руб.;

пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 91 181,41 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес> (ИНН <***>) в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4575 (четыре тысячи пятьсот семьдесят пять) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Н.В. Милошенко

Копия верна:

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Оригинал решения находится в деле №а-1886/2025 в Балаклавском районном суде города Севастополя.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Копия изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.