Решение № 2А-616/2020 2А-616/2020~М-569/2020 М-569/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-616/2020

Дело <номер скрыт>а-616/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес скрыт> 3 ноября 2020 года

Чудовский районный суд <адрес скрыт> в составе:

председательствующего судьи Иванова И.С.,

при секретаре Коршуновой О.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер скрыт> по <адрес скрыт> ФИО1,

административного ответчика <Ф.И.О. скрыты>1, его представителя – адвоката <Ф.И.О. скрыты>6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> к <Ф.И.О. скрыты>1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> обратилась в суд с административным исковым заявлением к <Ф.И.О. скрыты>1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей <Ф.И.О. скрыты>1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> с заявлением <номер скрыт> от <дата скрыта> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени с ответчика ФИО2

<дата скрыта> мировой судья судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт>, вынес судебный приказ <номер скрыт>а- 2293/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу инспекции вышеуказанной недоимки по страховым взносам, налогу и пени.

<дата скрыта> мировой судья судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> вынес определение об отмене судебного приказа от <дата скрыта>, в связи с тем, что <дата скрыта> от ответчика ФИО2 поступили возражения на судебный приказ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, ФИО2 являлся плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) - уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.2 ст.346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового определяется налогоплательщиком самостоятельно.

ФИО2 <дата скрыта> представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2016 год (рег.<номер скрыт>).

Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации сумма, полученных доходов за налоговый период, составила 2005933,00 руб. Сумма произведенных расходов составила 1831535,00 руб. Налоговая ставка - 15%. (2005933,00 руб. - 1831535,00 руб.)* 15% = 26160,00 руб.

Таким образом, сумма налога по УСН за 2016 год составила 26160,00 руб. по сроку уплаты <дата скрыта>.

Исполнение обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей обеспечивается пенями.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога за 2016 год начислены пени в размере 5799,68 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

База для исчисления страховых взносов определена в ст.421 НК РФ. Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Таким образом, в 2019 году к уплате административным ответчиком подлежит сумма в размере 18508 руб. 65 коп. (по сроку уплаты <дата скрыта>), в том числе:

в ПФР - 14992,63 руб. = (29354,00 руб.: 12 мес. * 6 мес.) + (2446,17 руб. в мес.: 31 * 4 дн.);

в ФФОМС - 3516,02 руб. = (6884,00 руб. : 12 мес. * 6 мес.) +(573,67 руб. в мес.: 31 * 4 дн.).

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. По общему правилу страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщик страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установлении законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За неуплату в установленный срок страховых взносов должнику было произвела зачисление пеней на общую сумму 171,35 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Межрайонной ИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговые уведомления о необходимости уплаты страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ должнику было направленно требование об уплате задолженности: от <дата скрыта><номер скрыт>, в котором было предложено заплатить задолженность в срок до <дата скрыта>. Однако до настоящего времени требования исполнены не в полном объеме.

Таким образом, сумма исковых требований составляет 50 639 руб. 68 коп.

В связи с вышеизложенным, просит взыскать с ФИО2 ИНН <***> недоимку на общую сумму 50639 руб. 68 коп., в том числе по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ): налог в размере 26160 руб. 00 коп. за 2016 год и пени в размере 5799 руб. 68 коп. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата скрыта>): налог в размере 14992 руб. 63 коп. за 2019 год и пени в размере 138 руб. 80 коп за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата скрыта>: налог в размере 3516 руб. 02 коп. за 2019 год, пени в размере 32 руб. 55 коп. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер скрыт> по <адрес скрыт> ФИО1. в судебном заседании поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 и его представитель <Ф.И.О. скрыты>6 административный иск признали в полном объеме, сделав соответствующее заявление.

Выслушав объяснения сторон, исследовав необходимые материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного иска в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, установленных пп. 1, пп. 2 п. 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со 430 НК РФ.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 являкется индивидуальным предпринимателем с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> с заявлением <номер скрыт> от <дата скрыта> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени с ответчика ФИО2

<дата скрыта> мировой судья судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт>, вынес судебный приказ <номер скрыт>а- 2293/2020 о взыскании с Неизвестного в пользу инспекции вышеуказанной недоимки по страховым взносам, налогу и пени.

<дата скрыта> мирового судьи судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> вынес определение об отмене судебного приказа от <дата скрыта>, в связи с тем, что <дата скрыта> от ответчика <Ф.И.О. скрыты>4 поступили возражения на судебный приказ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, ФИО2 являлся плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) - уменьшенные на величину расходов.

ФИО2 <дата скрыта> представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2016 год (рег.<номер скрыт>).

Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации сумма, полученных доходов за налоговый период, составила 2005933,00 руб. Сумма произведенных расходов составила 1831535,00 руб. Налоговая ставка - 15%. (2005933,00 руб. - 1831535,00 руб.)* 15% = 26160,00 руб.

Таким образом, сумма налога по УСН за 2016 год составила 26160,00 руб. по сроку уплаты <дата скрыта>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога за 2016 год начислены пени в размере 5799,68 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Таким образом, в 2019 году к уплате административным ответчиком подлежит сумма в размере 18508 руб. 65 коп. (по сроку уплаты <дата скрыта>), в том числе:

в ПФР - 14992,63 руб. = (29354,00 руб.: 12 мес. * 6 мес.) + (2446,17 руб. в мес.: 31 * 4 дн.);

в ФФОМС - 3516,02 руб. = (6884,00 руб. : 12 мес. * 6 мес.) +(573,67 руб. в мес.: 31 * 4 дн.).

За неуплату в установленный срок страховых взносов должнику было произвела зачисление пеней на общую сумму 171,35 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Межрайонной ИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговые уведомления о необходимости уплаты страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ должнику было направленно требование об уплате задолженности: от <дата скрыта><номер скрыт>, в котором было предложено заплатить задолженность в срок до <дата скрыта>. Однако до настоящего времени требования исполнены не в полном объеме.

Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными содержащимися в карточках «Расчеты с бюджетом».

Административным ответчиком ФИО2 размер начисленных налоговых платежей не опровергнут.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный иск обоснован, признание иска не противоречит закону, не нарушает чьих-либо прав и законных интересов, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, состояние здоровья и инвалидность административного ответчика, суд считает возможным отнести расходы на оплату услуг адвоката на федеральный бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из ч. 1 ст. 114 КАС РФ, так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> к <Ф.И.О. скрыты>1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с <Ф.И.О. скрыты>1 ИНН <номер скрыт>, проживающего по адресу: <адрес скрыт>, недоимку на общую сумму 50639 руб. 68 коп., в том числе по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ): налог в размере 26160 руб. 00 коп. за 2016 год и пени в размере 5799 руб. 68 коп. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата скрыта>): налог в размере 14992 руб. 63 коп. за 2019 год и пени в размере 138 руб. 80 коп за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата скрыта>: налог в размере 3516 руб. 02 коп. за 2019 год, пени в размере 32 руб. 55 коп. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Взыскать с <Ф.И.О. скрыты>1 ИНН <номер скрыт>, проживающего по адресу: <адрес скрыт>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, то есть с <дата скрыта>.

Председательствующий И.С. Иванов

Решение суда изготовлено в окончательной форме <дата скрыта>.

Судья И.С. Иванов