Решение № 2А-1349/2020 2А-1349/2020~М-1243/2020 М-1243/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-1349/2020

Дело № 2а-1349/2020


Решение

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Киселевой Т.А., при секретаре Погудиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лысьве Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, уточнив свои требования, просит взыскать в просит взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 13 476 руб. и пени в сумме 1384 руб. 95 коп., насчитанную на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2017 и 2018 года. В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2014, 2017, 2018 годах являлась собственником транспортных средств, в связи с чем, обязана была уплачивать транспортный налог. В адрес административного ответчика своевременно были направлены налоговые уведомления за каждый из указанных налоговых периодов с расчетом транспортного налога и указанием срока уплаты. Однако, налоги от административного ответчика в бюджет своевременно не поступали. Направленные налоговым органом требования ФИО1 надлежащим образом не исполняла, с нарушением установленных сроков уплатила транспортный налог за 2014 и 2017 года, а налог за 2018 год и начисленные ей в силу в силу статьи 75 НК РФ пени не погасила, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Так, обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 357, пункту 1 статьи 358 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В соответствие с пунктом 1 статьи 362 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ (в ред., действовавших в спорный период) сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом и уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами на основании налогового уведомления за 2014 год в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом, а начиная с 2015 года в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 1, 4, 6 статьи 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 пункта 3).

Как следует из материалов дела, в указанные налоговым органом периоды ФИО1 являлась собственником транспортных средств, именно: в 2014 году за ней был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, снят с учета 23.05.2014; в 2017 году - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, снят с учета 09.08.2017; в 2017, 2018 годах - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № снят с учета 26.02.2020 (л.д.34-37).

То есть, ФИО1 обязана была платить транспортный налог за 2014, 2017 и 2018 года.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за каждый из указанных налоговых периодов и в её адрес заказной почтой и через личный кабинет направлены налоговые уведомления: № 295979 от 21.05.2015 об уплате налога за 2014 год в сумме 8579 руб. в срок до 01.10.2015 (л.д.22); № 4845393 от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 год в сумме 6875 руб. в срок 03.12.2018 (л.д.30,13); № 8065465 от 27.06.2019 об уплате налога за 2018 год в сумме 13746 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 11-12,13).

В установленные законом сроки ФИО1 свои обязанности перед бюджетом не исполнила, что повлекло направление в ее адрес требований об уплате налоговой недоимки: № 18720 от 11.10.2015 сроком исполнения 01.12.2015 (л.д.23); № 11761 от 18.12.2018 сроком исполнения 10.01.2019 (л.д.31); № 39054 от 25.06.2019 сроком исполнения 27.08.2019 (л.д. 9,10); № 58342 от 23.12.2019 сроком исполнения 24.01.2020 (л.д. 8,10).

Требования налогового органа ФИО1 надлежащим образом не исполняла, в связи с чем, с нее на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2-728-/2016 от 31.05.2016 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 8579 руб. (требование № 18720 от 11.10.2015). Судебный акт административным ответчиком исполнен 02.04.2018 (дело № 2-728-/2016). Также, 02.04.2018 административный ответчик частично уплатила налог за 2017 год (требование № 11761 от 18.12.2018). Помимо того, после обращения налогового органа в суд о взыскании оставшейся недоимки по транспортного налогу за 2017 год административный ответчик 15.01.2020 долг погасила (дело № 2а-1458/2020, 2а-69/2020). Транспортный налог за 2018 год административным ответчиком не оплачен до настоящего времени.

Поскольку налоги в установленные законом сроки не поступали, то административному ответчику были начислены пени в общей сумме 1384 руб. 95 коп., в том числе: на недоимку по налогу за 2014 год за период с 02.12.2015 по 01.04.2018 в сумме 983 руб. 71 коп.; на недоимку по налогу за 2017 год за период с 18.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 342 руб. 47 коп. и на недоимку по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 58 руб. 77 коп. (л.д.14-17).

В целях взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год и начисленных пени налоговый орган 30.03.2020 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края за выдачей судебного приказа.

Однако, 23.06.2020 судебный приказ № 2а-881/2020 от 01.04.2020, которым с административного ответчика была взыскана налоговая недоимка был отменен определением мирового судьи с судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края (л.д.20). Определением того же мирового судьи от 07.08.2020 взысканные по судебному приказу 2 584 руб. 76 коп. возращены ФИО1 (дело № 2а -881/2020).

Указанные обстоятельства послужили основанием для административного истца обратиться в суд с настоящим административным иском.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога 2018 года и начисленных пени, установлен в ходе рассмотрения настоящего дела. Расчет заявленных ко взысканию суммы налога и пени судом проверен, является правильным. На момент рассмотрения дела недоимка административного ответчика по транспортному налогу за 2018 год составляет 13 746 руб. и пени в общей сумме 1384 руб. 95 коп. (л.д.14-18). Доказательств того, что спорная налоговая недоимка административным ответчиком погашена, и требования налогового органа № 39054 от 25.06.2019 и № 58342 от 23.12.2019 исполнены, в деле не имеется.

Между тем, порядок и сроки принудительного взыскания налога и пени налоговым органом соблюдены не в полном мере.

Так, в силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 22.04.2014 № 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (три месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (шесть рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ.

Как установлено судом выше, недоимка по транспортному налогу за 2014 год была уплачена административным ответчиком 02.04.2018, следовательно, трехмесячный срок направления требования об уплате пени за несвоевременную уплату налога за указанный налоговый период истекал 02.07.2018.

Вместе с тем, требование № 31454 от 25.06.2019 об уплате в том числе пени на недоимку по налогу за 2014 год, направлено административному ответчику 25.06.2019 (л.д. 10-12), то есть за переделами установленного срока для направления требования об уплате пени. К мировому судье о взыскании с ФИО1 спорных пени налоговый орган обратился 30.03.2020, то есть за пределами установленного срока для направления требования и установленного шестимесячного срока для предъявления требований в суд.

При этом, фактически никаких уважительных причин пропуска срока обращения в суд административный истец не привел.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 983 руб. 71 коп. не подлежат удовлетворению.

В остальной части требований порядок и сроки принудительного взыскания налоговым органом соблюдены. Обращение налогового органа к мировому судье за взысканием спорной недоимки последовало 30.03.2020, то есть до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования № 58342 от 23.12.2019, с предъявлением которого сумма недоимки превысила 3000 руб. (24.01.2020 + 6 месяцев). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 17.09.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения 23.06.2020 определения об отмене судебного приказа № 2а-881/2020 от 01.04.2020 (л.д.20).

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению. С административного ответчика следует взыскать недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 13 476 руб. и пени в сумме 401 руб. 24 коп. (1384 руб. 95 коп. - 983 руб. 71 коп.).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере, установленном подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ, то есть в размере 565 руб. 88 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, транспортный налог за 2018 год в сумме 13746 руб. и пени в сумме 401 руб. 24 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 565 руб. 88 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья: