Решение № 2А-3107/2021 2А-3107/2021~М-1125/2021 А-3107/2021 М-1125/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-3107/2021

Дело №а-3107/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06.07.2021г.

Советский районный суд <адрес> РСО - Алания в составе:

председательствующего судьи Губакиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кусаевой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России по <адрес> РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России по <адрес> в лице и.о.начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 29261,27 руб.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком образовалась задолженность за 2017, 2018гг. в размере 29261,27 рублей. Неисполнение обязанностей по уплате налогов, страховых взносов в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьей 69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 28.01.2020г., № от 24.08.2018г., которые не были исполнены в установленные сроки. Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НКРФ). Инспекция, в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратилась в Мировой суд Советского МО с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, на основании которого был вынесен судебный приказ. 18.11.2020г. в инспекцию поступило определение суда от 14.09.2020г. об отмене вышеуказанного судебного приказа. По настоящее время задолженность не оплачена.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, п.1 ч.2 ст. 45, 48 НК РФ, ст. 286,287,290 КАС РФ истец в административном иске просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Северная Осетия - Алания задолженность в размере 29 261 (двадцать девять тысяч двести шестьдесят один) рубль 27 копеек из которой сумма налога составляет 27 941руб., пеня 320,27 руб., штраф 2000 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018г. задолженность в размере 27 520 (двадцать семь тысяч пятьсот двадцать) рублей 27 копеек (налог- 27 200 руб., пеня 320,27 руб.), единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности за 2017г. задолженность по налогу в размере 741 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.; за 2017г. задолженность по штрафу в размере 170 руб. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...г.: за 2017г. задолженность по штрафу в размере 96,67 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...г.): за 2017г. задолженность по штрафу в размере 733.33 руб.

Представитель административного истца МИФНС России по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности от 12.01.2021г., в судебном заседании административное исковое заявление поддержала по основаниям и доводам изложенным в административном иске, просила суд иск удовлетворить. В обосновании также указала, что по результатам налоговой проверки было сформировано и направлено требование об уплате образовавшейся задолженности за налогоплательщиком в сумме 1741 руб. с указанием срока оплаты - 14.09.2018г. Однако задолженность в установленные сроки не была погашена налогоплательщиком ФИО1 За взысканием указанной суммы в судебном порядке инспекция не обращалась, поскольку заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 руб. Право на взыскание в судебном порядке задолженности менее 3000 руб. у налогового органа возникает при одном условии – если с момента выставления самого раннего требования прошло 3 года, что соблюдено в данном случае налоговым органом. Также указала, что все положения ст. 48 НК РФ были учтены при подаче как заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, так и при подаче настоящего административного иска в суд. При этом сроки обращения как за выдачей судебного приказа, так и с административным исковым заявлением в суд были соблюдены все предусмотренные законом сроки, а также обращение в судебные органы последовали после достижения суммы задолженности по налогам дающей право на обращение в суд. На этом основании просила суд административный иск удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом в порядке ст. 96 КАС РФ извещенный судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствии с участием его представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности от 17.06.2021г., в судебном заседании исковые требования не признал, просил суд об отказе в удовлетворении иска в связи с пропуском срока на обращение с настоящим административным иском в суд. В обосновании своих возражений ссылаясь на положения ч.1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ указал, что заявление о взыскании налоговой задолженности подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены налогоплательщиком на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 руб. Такое заявление подается в течении 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате, когда указанная сумма превысила 10.000 руб. Указал, что административным истцом МИФНС России по <адрес> налогоплательщику направлялись 3 требования в разное время по которым ФИО1 надлежало в указанные в них сроки погасить задолженность по налоговым платежам. Поскольку ФИО1 не исполнил указанную обязанность МИФНС России по <адрес> 05.07.2020г. обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 10.07.2020г., отменен впоследствии определением мирового судьи 14.09.2020г. после чего административный истец обратился с настоящим иском в суд. Однако обращение в мировой суд было подано с пропуском срока.

Считает, что поскольку в адрес ФИО1 направлялось несколько требований об уплате вышеуказанных налогов и самое раннее из них датировано 09.06.2018г., то днем превышения 10.000 рублевого барьера является дата, указанная в налоговом уведомлении от 28.01.2020г. – 02.12.2020г. то есть день, следующей за последним днем уплаты транспортного налога за 2019г., который уплачивается в соответствии с налоговым кодексом не позднее 01 декабря, следующим за истекшим налоговым периодом, в связи с чем считает, что для обращения МИФНС России по <адрес> к мировому судье шести месячный срок истек 02.06.2020г. Соответственно истек срок для обращения в суд с настоящим иском. На этом основании просит в иске отказать, признать налоговую задолженность в размере 29 261,27 руб. безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Выслушав стороны, с учетом письменных материалов дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и за ним числится задолженность в сумме 29261,27 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в суд должно подаваться с соблюдением срока давности взыскания обязательного платежа и (или) штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ... N 243-ФЗ), подлежащей применению к возникшим правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из искового заявления усматривается, что по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017г. образовалась задолженность в размере 741руб., налоговым органом установлен срок уплаты - 25.04.2018г. Требование об уплате № сформировано 09.06.2018г. с установлением срока уплаты -25.06.2018г. Задолженность не была оплачена в установленные сроки.

За страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: за 2017г. образовалась задолженность по штрафу в размере 170руб., (доначисление штрафа по решению налогового органа по результатам налоговой проверки № от 10.07.2018г.)

За страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...: за 2017г. образовалась задолженность по штрафу в размере 96.67руб., (доначисление штрафа по решению налогового органа по результатам налоговой проверки № от 10.07.2018г)

За страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...): за 2017г. образовалась задолженность по штрафу в размере 733.33руб.( Доначисление штрафа по решению налогового органа по результатам налоговой проверки № от 10.07.2018г )

В связи с неуплатой суммы единого налога на временный доход, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на вышеуказанные суммы налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации было сформировано и направлено требование № от 24.08.2018г. с указанием срока уплаты - 14.09.2018г. и суммы подлежащей оплате 1741 руб. не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Также установлено, что налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019г. со сроком уплаты транспортного налога не позднее 02.12.2019г., задолженность в размере 27 520,27 из которой транспортный налог – 27 200 руб., пеня 320, 27 руб.

Однако требования налогоплательщиком не были исполнены в установленный срок.

Неисполнение обязанностей по уплате налогов, страховых взносов в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьей 69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 24.08.2018г., № от 28.01.2020г., которые также не были исполнены в установленные сроки. Также из указанных требований усматривается, что в случае, если данные требования будут оставлены без исполнения в срок до указанных дат, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов).

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НКРФ).

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган (административный истец), в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам и транспортному налогу, на основании которого был вынесен судебный приказ №а-1221/2020 от 10.07.2020г.

Установлено, что в инспекцию поступило определение суда от 14.09.2020г. об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с чем административный истец в установленный законом 6-ти месячный срок после отмены судебного приказа обратился с настоящим заявлением в суд.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, направленного налоговым органом налогоплательщику. Поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано налоговой инспекцией мировому судье в 6-ти месячный срок установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке в установленный законом срок, после отмены судебного приказа обращение с настоящим административным иском в суд также последовало в установленный законом 6-ти месячный срок.

Таким образом, довод представителя административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд с целью принудительного взыскания образовавшейся задолженности по налогам и сборам является несостоятельным, не основан на законе, а возражения представителя истца основаны на неправильном толковании норм материального права.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм, налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом должнику были направлены налоговые уведомления, которые не были исполнены в установленный срок.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику соответствующие требования об уплате налога и страховых взносов, которые также не были исполнены в установленный срок. По настоящее время задолженность не оплачена, что не оспаривалось и было подтверждено представителем истца в судебном заседании.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требование об оплате ответчиком исполнено не было, истец обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени.

Таким образом, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ должник свои обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов до сих пор не исполнил.

Согласно расчету истца, проверенному судом, сумма подлежащего уплате имущественного налога вместе с пеней и штрафом составила 29 261,27 руб.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом административного иска.

Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Северная Осетия - Алания удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, ... года рождения, проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Северная Осетия - Алания задолженность в размере 29 261 (двадцать девять тысяч двести шестьдесят один) рубль 27 копеек из которой сумма налога составляет 27 941руб., пеня 320,27 руб., штраф 2000 рублей, в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2018г. задолженность в размере 27 520 (двадцать семь тысяч пятьсот двадцать) рублей 27 копеек (налог- 27 200 руб., пеня 320,27 руб.);

Единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности за 2017г. задолженность по налогу в размере 741 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...г.; за 2017г. задолженность по штрафу в размере 170 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...г.: за 2017г. задолженность по штрафу в размере 96,67 руб.,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...г.): за 2017г. задолженность по штрафу в размере 733.33 руб.

Реквизиты для перечисления:

Получатель УФК по <адрес> –Алания (Межрайонная ИФНС России по <адрес> РСО-Алания), ИНН <***>, КПП 151301001, код налогового органа 1513.

Расчетный счет - № в отделении НБ <адрес> –Алания, БИК 049033001.

Транспортный налог КБК 18№, ОКТМО 90701000

Пеня 18№

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> госпошлину в сумме 1077 (одна тысяча семьдесят семь) рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Судья Губакина Н.В.