Решение № 2А-164/2021 2А-164/2021~М-92/2021 М-92/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-164/2021

УИД 52RS0019-01-2021-000169-81

производство №2а-164/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 3012 рублей 62 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 126 рублей за налоговый период 2018, пеня в размере 1 рубль 71 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2751 рубль за налоговый период 2018 год, пеня в размере 133 рубля 91 копейка.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее. ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, с <адрес>, кадастровый №, площадью 1674 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1200 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3300 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: мотоцикл марки ВОСХОД3М, гос.рег.знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы в каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, имеющихся в материалах дела, и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 ГК НФ выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-821/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. был выдан. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с возражением ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

В определение об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производиться в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По данным лицевого счета на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам полностью не оплачены, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 3012,62 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, с <адрес>, кадастровый №, площадью 1674 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1200 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3300 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: мотоцикл марки ВОСХОД3М, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6-7,8) о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога в сумме 126 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; земельного налога в сумме в сумме 2751 рубль.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10,11) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу в сумме 25,11 рублей, начисленную на сумму недоимки 126 рублей; пени по земельному налогу в сумме 108,96 рублей, и начисленные на сумму недоимки 2751 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16,17) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по транспортному налогу в сумме 126 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 1,71 рублей; недоимки по земельному налогу в сумме 2751 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 37,55 рублей.

Данные требования в установленные сроки не исполнены.

По данным расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1 следует, что недоимка по налогам и пени в общей сумме 3012 рублей 62 копейки, до настоящего времени не погашены (л.д.5).

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 3012,62 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 126 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1 рубль 71 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2751 рубль за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 133 рубля 91 копейка.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №а-821/2020).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно Карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2751 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 126 рублей административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Однако административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих факт направления в адрес ответчика налоговых уведомлений расчета налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы, соответствующих требованиям НК РФ, на которые были начислены пени в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, не имеется оснований для взыскания с ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 25,11 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 108 рублей 96 копеек, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований административного истца в указанной части.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, включенных в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за период с 03.12ДД.ММ.ГГГГ. по 05.02.2020г. составляют 1 рубль 71 копейка; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 37 рублей 55 копеек.

Данный расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 2878 рублей 55 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 126 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1 рубль 71 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2751 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 37 рублей 55 копеек - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N3 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом пени в общей сумме 2878 (две тысячи восемьсот семьдесят восемь) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 126 рублей за налоговый период 2018, пеня в размере 1 рубль 71 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2751 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 37 рублей 55 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 25,11 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 108 рублей 96 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина

.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.В. Зрилина

.