Решение № 2А-416/2017 2А-416/2017(2А-4834/2016;)~М-4184/2016 2А-4834/2016 М-4184/2016 от 5 июня 2017 г. по делу № 2А-416/2017

Дело № 2а-416/2017 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 06 июня 2017 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Шредер Ю.В.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, (в том числе налог – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек), по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик владеет земельными участками, расположенными по адресу <адрес>, на основании главы 31 НК РФ, Положения «О земельном налоге», утвержденного решением «Об установлении и введении на территории гор. Твери земельного налога» от 03.11.2005 г. № 106, принятым Тверской городской думой (с учетом изменений и дополнений), является плательщиком земельного налога.

Также, ответчик владеет на праве собственности имуществом - гараж, расположенный по адресу: г<адрес> которое в соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. является объектом налогообложения. Уплата налога на имущество физических лиц производится на основании направленных налоговыми органами налоговых уведомлений – не позднее 01 октября, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату вышеперечисленных налогов. Своевременно ответчиком налог не уплачен. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате земельного в установленные законом сроки, то начислены пени и в адрес налогоплательщика было направлено требование № 7923 по состоянию на 10.10.2015 года, об уплате налога в срок до 02 декабря 2015 года.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области ФИО1 заявленные требования поддержала с учетом уточнений и дополнительно пояснила, что до настоящего времени ответчиком задолженность по налогам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, дополнительно пояснил, что земельный налог на участок, расположенный по адресу <адрес> и налог на имущество физических лиц оплатил, а земельный участок, расположенный по адресу <адрес> продан с 1995 года.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

<данные изъяты>.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2014 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу:г. <адрес> Кроме того, административный ответчик на праве собственности владел земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>.

В силу положений ст. 388 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с приведенными требованиями закона, ответчику, согласно налоговому уведомлению № 479149 был начислен земельный налог за 2014 г. на вышеуказанные земельные участки в сумме <данные изъяты> рублей с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и п.7 настоящей статьи.

До 01 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Права и обязанности сторон, вытекают из правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, поэтому суд при разрешении заявленного административного иска полагает обоснованным руководствоваться положениями Закона №2003-1.

В силу пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 31 декабря 2014 года) и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 2, 3 Закона № 2003-1, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ответчик владеет на праве собственности имуществом, - гараж, расположенный по адресу: <адрес>. Указанное имущество в соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. является объектом налогообложения.

Налоговым органом согласно налоговому уведомлению № 479149 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. на вышеуказанное имущество в сумме <данные изъяты> рублей с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года.

Данное уведомление направлено в адрес административного ответчиканалоговым органом по адресу ответчика заказным письмом, что подтверждается списком № 1669449 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 23.06.2015 года.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

За неисполнение обязанности по уплате земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки,согласно материалам дела, налоговым органом по адресу ответчика заказным письмом направлялось налоговое требование № 7923 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по сроку уплаты до 02.12.2015 года, что подтверждается списком № 1902867 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 15 октября 2015 года.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Административный ответчик не представил доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

В ходе рассмотрения дела в Заволжский районный суд г. Твери представлены документы, подтверждающие факт погашения налогоплательщиком имеющийся задолженности по земельному налогу на участок, расположенный по адресу <адрес> в размере <данные изъяты> рублей и налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек не погасил, суд считает требования административного искового заявления в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, доводы административного ответчика об отсутствии оснований у налогового органа для начисления налога на земельный участок, расположенныйпо адресу <...>,являются несостоятельными и подлежат отклонению. Данные доводы основаны на неверном понимании норм действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

По смыслу статей 30 - 32, пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам для осуществления своих полномочий не предоставлено право устанавливать фактического собственника недвижимого имущества (в данном случае земельного участка), являющегося объектом налогообложения.

Таким образом, в силу прямого указания законодательства о налогах и сборах плательщика земельного налога лиц налоговый орган определяет исходя из сведений о правообладателях и виде права, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, полученных им из вышеуказанных органов.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участоки прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

По сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик в спорный период владел на праве собствености земельным участком, расположеннымпо адресу <адрес>, который был предоставлен в собственность административному ответчику на основании постановления Главы администрации г. Твери № 1227 от 29.08.1994 года.Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

Ссылка административного ответчика на положения норм гражданского законодательства, судом не может быть принята во внимание, поскольку в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в спорный период прекращение правасобственности не зарегистрировано, обязанность по уплате земельного налога у покупателя земельного участка в данный период отсутствовала. Требование о взыскании с административного ответчика земельного налога является обоснованным.

В силу п. 4 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, если право на имущество возникает, изменяется или прекращается вследствие наступления обстоятельств, указанных в законе, запись о возникновении, об изменении или о прекращении этого права вносится в государственный реестр по заявлению лица, для которого наступают такие правовые последствия.

Административный ответчик не лишен возможности осуществить защиту своих прав иным способом. Административный ответчик имел реальную возможность своевременно обратиться с заявлением в регистрационные органылибо иным образом прекратить право собственности. Вместе с тем, данным правом ответчик не воспользовался.

Факт совершения налогоплательщиком сделки по отчуждению земельного участка, в отсутствие данных о внесении изменений в регистрационную запись о собственнике, не является основанием для прекращения обязанности по уплате земельного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах.

В силу вышеперечисленных норм права и установленных по делу обстоятельств административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за спорный земельный участок, в связи с чем начисление ему указанного налога за спорный период правомерно.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>,в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>,государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 июня 2017 года.

Председательствующий <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>