Решение № 2А-2381/2017 2А-2381/2017~М-2140/2017 А-2381/2017 М-2140/2017 от 30 октября 2017 г. по делу № 2А-2381/2017

Дело №а-2381/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Беспятовой Н.Н.

при секретаре Пенкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 31 октября 2017 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области от 23.03.2017 г. судебный приказ от 27.02.2017 г. по делу № 2а-211/21/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по земельному налогу и пени, отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. ФИО1 является плательщиком земельного налога в границах сельских поселений. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником земельного объекта налогообложения. С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника заказным письмом были направлены налоговые уведомления: № на оплату земельного налога за 2012 год на сумму 1 777,24 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2013 г.; № на оплату земельного налога за 2013 год на сумму 1 777 руб. по сроку уплаты не позднее 05.11.2014 г., которые в установленный срок плательщиком исполнены не были. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику были направлены требования: № по состоянию на 15.11.2013 г. об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2012 год на общую сумму 1 777, 24 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 289,71 руб. со сроком исполнения до 14.01.2014 г.; № по состоянию на 14.11.2014 г. об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2013 год на общую сумму 1 777 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 506,52 руб. со сроком исполнения до 14.01.2015 г. Данные требования в добровольном порядке не исполнены. По состоянию на 25.09.2017 г. за ФИО1 числится задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 777,72 руб. за период с 02.11.2013 г. по 10.11.2014 г. Просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 777,72 руб. за период с 02.11.2013 г. по 10.11.2014 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражения относительно заявленных требований не представила.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельные участки, которые являются объектами налогообложения.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, в собственности административного ответчика находятся земельные участки: с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2012 и 2013 годы в установленный законом срок, в результате чего ему были начислены пени.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: от 31.07.2013 г. № на сумму 1 777,24 руб. сроком уплаты до 01.11.2013 г., от 02.06.2014 г. № на сумму 1 777 руб. сроком уплаты до 05.11.2014 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на 15.11.2013 г. об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2012 год на общую сумму 1 777, 24 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 289,71 руб. со сроком исполнения до 14.01.2014 г.; № по состоянию на 14.11.2014 г. об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2013 год на общую сумму 1 777 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 506,52 руб. со сроком исполнения до 14.01.2015 г.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, данных подтверждающих обратное, не представлено.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 по пени за несвоевременную уплату земельного налога в границах сельских поселений составляет 777,72 руб. за период с 02.11.2013 г. по 10.11.2014 г.

Вместе с тем, суд отмечает, что исходя из положений ч. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени по требованию № истек 14.07.2015 г.

Из материалов дела усматривается, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени 20.02.2017 г., т.е. за пределами установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено.

Кроме того, в соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» установленный п. 2 ст. 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса срок обращения налоговых органов в суд является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 777 рублей 72 копейки за период с 02.11.2013 г. по 10.11.2014 г., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Н. Беспятова

Решение в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2017 года.