Решение № 2А-827/2019 2А-827/2019~М-756/2019 М-756/2019 от 16 сентября 2019 г. по делу № 2А-827/2019

УИД №

Дело № 2а-827/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2019 года Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Мухтаровой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Губаха административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю (далее - МРИ ФНС № 14) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 195075,00 руб., мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, но в установленные сроки, налог не был уплачен. В связи с неисполнением указанной обязанности ответчику были начислены пени в сумме 1389,91 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки и пени был отменен по заявлению ФИО1 Кроме того, ответчик должен возместить судебные расходы в размере 67 рублей 20 копеек, которые административный истец понес в связи с отправкой в адрес административного ответчика копии административного иска.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены.

По месту жительства административного ответчика, определяемому местом его регистрации по адресу: <адрес> судом направлялись судебные извещения, которые возвращены в суд с отметкой «Почты России» об истечении срока хранения. При таких обстоятельствах административный ответчик в силу положений ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считается извещенным.

Учитывая, что участники судебного заседания извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, явка участников судебного разбирательства не является обязательной и не признана судом обязательной, поэтому судебное разбирательство проведено по правилам, установленным главой 33 (КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и письменного протокола судебного заседания по документам, имеющимся в материалах дела в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу в совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (пп. 7); требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп. 8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.п. 14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу и обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3); пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указан в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и из материалов дела следует, что налоговым агентом ПАО АКБ «Металлинвестбанк» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данной справки, налогоплательщиком был получен доход за 2017 год в размере 1500575,37 руб., налоговым агентом исчислена, но не была удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 195075,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год с суммой налога 195075,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако требование налоговой инспекции об уплате пени в добровольном порядке ответчик не исполнил. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ФИО1 на указанную недоимку начислены пени в сумме 1389,91 руб. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Губахинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

Изложенные выводы подтверждены письменными доказательствами: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ; требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; справкой о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ; сведениями об учетных данных налогоплательщика физического лица; расшифровкой задолженности налогоплательщика; карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Губахинского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа; справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и другими материалами дела.

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации уполномочен осуществлять налоговый контроль, в том числе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, вопреки требованиям Налогового кодекса Российской Федерации своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год, а также законные требования налоговой инспекции об уплате недоимки в добровольном порядке, в связи с чем, у ответчика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 195075,00 руб., а также задолженность по пени, начисленнй на недоимку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1389,91 руб. по налогу на доходы физических лиц.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пени, административным истцом соблюден.

В силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом имущественного характера исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5129,30 руб. (на сумму иска 196464,91 руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В силу части 7 статьи 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 126 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

Вместе с тем, в доказательство исполнения данной обязанности к административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю приложен возвращенный почтовый конверт, список внутренних почтовых отправлений, свидетельствующие об отправке административного искового заявления ФИО1 по адресу: <адрес>, а не по адресу проживания истца: <адрес>, что свидетельствует о несоблюдении административным истцом положений пункта 1 части 1 статьи 126 КАС РФ, поэтому оснований для взыскания почтовых расходов в сумме 67,20 руб. не имеется. Более того, такую обязанность за административного истца исполнил суд, отправив экземпляр административного иска и судебное извещение ФИО1 по его адресу регистрации.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в размере 196 464 руб. 91 коп., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 195 075 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 1 389 руб. 91 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании судебных расходов в сумме 67 руб. 20 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5 129 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: И.А. Мухтарова