Решение № 2А-3664/2024 2А-576/2025 2А-576/2025(2А-3664/2024;)~М-3109/2024 М-3109/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-3664/2024

Дело № 2а-576/2025

УИД № 36RS0001-01-2024-005133-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Алексеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Хатунцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила налогоплательщику требование № 3103 по состоянию на 27.06.2023 г.

В связи с неуплатой в установленный срок, инспекция 23.08.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-3503/2024 от 30.08.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 11011,08 руб.

В установленный законом срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 27.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынес определение об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в сумме 580,22 руб.; по пени по налогу за имущество физических лиц за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 193,71 руб., по пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в сумме 177,55 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 213,53 руб.; по пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 215,40 руб.; по пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 6600,61 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 12.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 3030,07 руб., а всего 11011,08 руб. (л.д. 4-5).

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

ФИО1 дополнительно в суд представлено заявление с копией налогового уведомления № 187306545 от 02.08.2024 г. и копией чека-ордера об оплате 29.11.2024 г. об оплате налогов на общую сумму 3069 руб., из которых: 1395 – земельный налог, 1674 – налог на имущество физических лиц.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

ФИО1 в установленный срок не уплатила земельный, транспортный, и налог на имущество физических лиц, в связи, с чем ФИО1 начислены пени:

- по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в сумме 580,22 руб.;

- по пени по налогу за имущество физических лиц за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 193,71 руб.,

- по пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в сумме 177,55 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 213,53 руб.;

- по пени по земельному налогу за 2021 за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 215,40 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 6600,61 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 12.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 3030,07 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспаривались.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 3103 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г., сроком исполнения до 26.07.2023 г. Требование об уплате налога направлено налогоплательщику посредством почтового сообщения.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу её регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы взносов ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени.

27.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-3503/2024, которым определением мирового судьи от 30.08.2024 г. отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 (л.д. 6).

С настоящим административным иском административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Воронежа 18.12.2024 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д. 4).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

От административного ответчика ФИО1 в качестве обоснования оплаты земельного налога и налога на имущество, до рассмотрения административного дела поступила копия налогового уведомления № 187306545 от 02.08.2024 г., а также копия чек-ордера от 29.11.2024 г. об оплате налогов в сумме 3069 руб.

Из представленных в материалы дела письменных пояснений представителя административного истца МИФНС № 17 по Воронежской области следует, что Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. был изменен порядок распределения сумм уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные плательщиком страховых взносов в бюджетную системы РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, признаются единым налоговым платежом плательщика страховых взносов.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учетной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

По состоянию на 29.01.2024 г. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере – 110745,71 руб., таким образом, платежи, внесенные ФИО1, распределялись в соответствии с вышеприведенной последовательностью.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен.

Доказательств отсутствия оснований для начисления пени ответчик суду не представил.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пен, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в сумме 580,22 руб.; по пени по налогу за имущество физических лиц за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 193,71 руб., по пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в сумме 177,55 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 213,53 руб.; по пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 215,40 руб.; по пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 6600,61 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 12.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в сумме 3030,07 руб., а всего 11011,08 (одиннадцать тысяч одиннадцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>, ИНН <***>) в доход бюджета городского округа г. Воронеж государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Алексеева

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.