Решение № 2А-2374/2025 2А-403/2026 2А-403/2026(2А-2374/2025;)~М1092/2025 М1092/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-2374/2025

Дело №2а-403/2026 (2а-2374/2025)

УИД 69RS0037-02-2025-002436-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лепешкиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 17 400 рублей 93 копейки, состоящей из недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 16 834 рубля 56 копеек и пеней в размере 566 рублей 37 копеек, начисленных на указанную недоимку за период с 11 апреля 2025 года по 15 апреля 2025 года.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик с 22 марта 2024 года состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

13 марта 2025 года им были зарегистрированы дополнительные чеки по договору №240725-01 ЛИТ за услуги от 25 июля 2024 года, в связи с чем 10 апреля 2025 года создан платежный документ на корректировку налога на увеличение на сумму 16 834 рубля 56 копеек.

В добровольном порядке данная задолженность не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Тверской области №9а-1237/2025 от 22 мая 2025 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по данным требованиям, в связи с чем налоговый орган просит разрешить вопрос о взыскании спорной задолженности в порядке административного судопроизводства.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1, представитель ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились и не просили об отложении судебного разбирательства, в связи с чем их неявка не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту б пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с пунктами 7-8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Согласно статьям 6-10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требования об уплате задолженности, предусмотренного статьей 69 НК РФ, а в случае неисполнения требования об уплате задолженности в срок, установленный в таком требовании, - решения о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ. Взыскание задолженности осуществляется в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

Информационный обмен с налоговыми органами для самозанятых осуществляется через Мобильное приложение «Мой налог» (статья 3 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в силу пункта 3 этой же статьи должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 22 марта 2024 года состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

13 марта 2025 года ФИО1 зарегистрировал дополнительные чеки по договору №240725-01 ЛИТ за услуги от 25 июля 2024 года, в связи с чем 10 апреля 2025 года был создан платежный документ на корректировку налога на увеличение на сумму 16 834 рубля 56 копеек.

В соответствии с чеками, сформированными в мобильном приложении «Мой налог», ФИО1 был получен доход в сумме 280 576 рублей, на который был начислен налог в сумме 16 834 рубля 56 копеек.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налога административному ответчику через личный кабинет «Мой налог» было направлено требование об уплате налоговой задолженности №22649 от 16 мая 2024 года со сроком уплаты до 18 июня 2024 года.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

По общему правилу, закрепленному в подпункте 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

21 июня 2024 года налоговым органом принято решение №69873 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования №22649 от 16 мая 2024 года сроком уплаты до 18 июня 2024 года.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога на профессиональный доход за февраль 2025 года ФИО1 не исполнена на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 11 апреля 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 566 рублей 37 копеек.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пеней, начисленных на недоимку, заявленную к взысканию в рамках настоящего административного дела.

Административным ответчиком не представлен контррасчет, доказательств отсутствия задолженности либо ее оплаты.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Тверской области №9а-1237/2025 от 22 мая 2025 года отказано в принятии заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 16 834 рубля 56 копеек со ссылкой на взыскание данной задолженности на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №19 Тверской области №2а-1189/2025 от 6 мая 2025 года.

Вместе с тем, как следует детализации отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 10 апреля 2025 года, представленной в материалы административного дела №2а-1189/2025, задолженность по налогу на профессиональный доход складывалась из следующих сумм: 16 834,56 руб., 271,47 руб., 25 680,84 руб., 11 123,76 руб., 18 094,62 руб., 8 355,90 руб., 25 037,03 руб.

271,47 + 25 680,84 + 11 123,76 + 18 094,62 + 8 355,90 + 25 037,03 = 88 563,62, что соответствует размеру недоимки по налогу на профессиональный доход за период с августа 2024 года по октябрь 2024 года, февраль 2025 года, взысканной на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №19 Тверской области №2а-1189/2025 от 6 мая 2025 года, тогда как задолженность в размере 16 834 рубля 56 копеек (первая строка детализации) в приказном порядке не взыскана, в связи с чем налоговый орган правомерно предъявил ее к взысканию в порядке административного судопроизводства после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд в пределах установленного законом срока.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

С учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года, пеней удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 16 834 рубля 56 копеек, пени в размере 566 рублей 37 копеек, начисленные за период с 11 апреля 2025 года по 15 апреля 2025 года, а всего взыскать 17 400 рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в бюджет Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области.

Судья А.С. Бабанова

Мотивированное решение составлено 2 февраля 2026 года.

Судья А.С. Бабанова