Решение № 2А-3542/2026 2А-3542/2026~М-721/2026 М-721/2026 от 4 мая 2026 г. по делу № 2А-3542/2026

<данные изъяты>

2а-3542/2026

63RS0045-01-2026-000983-43


Решение

Именем Российской Федерации

21.04.2026г. г.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Ануфриевой Е.С.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело №2а-3542/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился к ФИО1 с вышеуказанным административным иском.

В иске просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) недоимку по обязательным платежам в общем размере 21155,37 руб. в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 153,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7609,00 руб.; пени в сумме 9720,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ г. являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Принадлежность вышеуказанных объектов налогообложения в спорный налоговый период подтверждается выпиской ЕГРН.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ (содержащее расчет земельного налога и налога на имущество), срок уплаты по уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок суммы налогов по указанным выше уведомлениям ФИО1 не были оплачены. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 198827,16 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 153,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7609,00 руб. Расчет недоимки суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании недоимки: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 153,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7609,00 руб. подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени в размере 9720 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету спорные пени начислены на следующую недоимку: по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (взысканы актом налогового органа в порядке ст. 47 НК: № от ДД.ММ.ГГГГ.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (взносы включены в судебный приказ мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области №, решением №., в удовлетворении административных исковых требований отказано), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3621,32 руб. и пени в размере 52 руб., на общую сумму 3673 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5876 руб. и пени в размере 87,41 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется. Возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Согласно решения Промышленного районного суда г. Самары ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №., в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 (ИНН №) недоимки на общую сумму 42 098,97 руб., в том числе: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 228,00 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29831,23 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7746,48 руб.; пени в сумме 293,26 руб. было отказано.

Согласно решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № с ФИО1, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 736,00 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 791,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5157,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 496,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 23,36 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14,64 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 02.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2,58 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 02.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16,28 руб., пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20145,57 руб., всего взыскать 27 383 (двадцать семь тысяч триста восемьдесят три) руб. 36 коп. В остальной части административный иск оставлен без удовлетворения. Сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Согласно решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № №. с ФИО1, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области взыскана недоимка: по земельному налогу за <данные изъяты> г. в сумме 139,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 6917,00 руб.; пени, принятые из КРСБ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9287,92руб., всего взыскано 16 343 руб. 92 коп. В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. Сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи, судебный приказ№ г. от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен. Сведений по обращению налогового органа за взысканием данной задолженности в исковом порядке суду не представлено. Задолженность не оплачена. С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания указанной задолженности, данная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Кроме того, поскольку задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком не оплачена, пени на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 7762 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 269,09 руб.

С учетом изложенного, учитывая выше указанные решения суда, суд приходит к выводу, что пени на совокупную налоговую задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 5278,83 руб.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 153,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7609,00 руб.; пени, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5278,83 руб., всего взыскать 13040,83 руб. В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.05.2026 г.

Председательствующий: Ю.В. Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>