Решение № 2А-528/2025 2А-528/2025~М-66/2025 М-66/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-528/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 12 февраля 2025 года по делу № 2а-528/2025

(43RS0002-01-2024-009429-53)

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

председательствующего судьи Кулик Е.А.,

при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Кировской области обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства-MITSUBISHI PAJERO PININ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации-29.01.2019, дата снятия с регистрации-12.03.2021; ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак №, дата регистрации-18.05.2016; OPEL ASTRA (A-H), государственный регистрационный знак №, дата регистрации-21.05.2020, дата снятия с регистрации-25.04.2023; GREAT WALL CC6460KM27, государственный регистрационный знак №, дата регистрации-13.01.2023; SSANG YONG RODIUS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации- 10.04.2023.

В соответствии со ст.3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО и ст. 362 НК РФ административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме3396 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60740569 от 29.07.2023, налог не уплачен до настоящего времени.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, площадью 41,50 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-20.02.2019, дата снятия с регистрации-12.12.2022; квартира, площадью 41,60 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-15.04.2002; квартира, площадью 62,40 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-28.06.1996, дата снятия с регистрации-23.06.2020; иное строение (сооружение), площадь. 4, 40 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-13.07.2007.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: за 2022 год в сумме 1499 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60740569 от 29.07.2023, налог не уплачен до настоящего времени.

Также в ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее: неуплата НДФЛ за 2022 год в сумме 361 010 руб. по сроку уплаты 17.07.2023, чем нарушены п.1 ст.122 НК РФ; непредставление налоговой декларации оп налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления не позднее 02.05.2023, чем нарушены п.1 ст. 119 НК РФ. 26.11.2023 налогоплательщик представила первичную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год, после вынесения решения от 23.11.2023 № 8665, в указанной декларации исчислила платеж в сумме 265 307 руб., подлежащий уплате в бюджет. 30.01.2024 налогоплательщик представила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год (корректировка № 1), в указанной декларации исчислила платеж в сумме 272 602 руб. 27.02.2024 налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение № 268 об отмене в части решения от 23.11.2023 № 8665 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее: неуплата НДФЛ за 2022 год в сумме 272 602 руб., чем нарушены п.1 ст. 122 НК РФ, непредставление налоговой декларации оп налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления не позднее 02.05.2023.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 6 815,05 руб. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 8 518,81 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней за период с 18.07.2023 по 08.07.2024 в общей сумме 47 034,11 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 253788 от 16.12.2023, требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

УФНС России по Кировской области просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 314 394,26 руб., из них: 3 396 руб. -транспортный налог за 2022 год, 1499 руб.- налог на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2022 год, 247 131,29 руб.- налог на НДФЛ за 2022 год, 6 815,05 руб. -штраф на основании п.1 ст. 122 НК РФ, 8 518,81 руб.- штраф на основании п.1 ст. 119 НК РФ, 47 034,11 руб.- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сборах сроки.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 просила административный иск удовлетворить

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена лично, направила представителя.

Представитель ФИО1 ФИО3 поддержал позицию, изложенную в письменных возражениях.

С учетом изложенного, а также при наличии сведений о надлежащем извещении сторон суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, материалы административных дел № 61/2а-3494/2024, № 66/2а-2401/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства- MITSUBISHI PAJERO PININ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации-29.01.2019, дата снятия с регистрации- 12.03.2021; ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак №, дата регистрации- 18.05.2016; OPEL ASTRA (A-H), государственный регистрационный знак №, дата регистрации-21.05.2020, дата снятия с регистрации- 25.04.2023; GREAT WALL CC6460KM27, государственный регистрационный знак №, дата регистрации- 13.01.2023; SSANG YONG RODIUS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации- 10.04.2023.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО и ст. 362 НК РФ административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 3 396 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60740569 от 29.07.2023, налог не уплачен до настоящего времени.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, площадью 41,50 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-20.02.2019, дата снятия с регистрации-12.12.2022; квартира, площадью 41,60 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-15.04.2002; квартира, площадью 62,40 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-28.06.1996, дата снятия с регистрации-23.06.2020; иное строение (сооружение), площадь. 4, 40 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации-13.07.2007.

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01 января 2015 года устанавливается главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: за 2022 год в сумме 1499 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60740569 от 29.07.2023, налог не уплачен до настоящего времени.

Также в ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее: неуплата НДФЛ за 2022 год в сумме 361 010 руб. по сроку уплаты 17.07.2023, чем нарушены п.1 ст.122 НК РФ; непредставление налоговой декларации оп налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления не позднее 02.05.2023, чем нарушены п.1 ст. 119 НК РФ. 26.11.2023 налогоплательщик представила первичную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год, после вынесения решения от 23.11.2023 № 8665, в указанной декларации исчислила платеж в сумме 265 307 руб., подлежащий уплате в бюджет. 30.01.2024 налогоплательщик представила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год (корректировка № 1), в указанной декларации исчислила платеж в сумме 272 602 руб. 27.02.2024 налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение № 268 об отмене в части решения от 23.11.2023 № 8665 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее: неуплата НДФЛ за 2022 год в сумме 272 602 руб., чем нарушены п.1 ст. 122 НК РФ, непредставление налоговой декларации оп налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления не позднее 02.05.2023.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Размер штрафа составил 6 815,05 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента- влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 8 518,81 руб.

С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет (далее по тексту- ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют его по обязанностям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Начиная с января 2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направлен на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, потом пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Согласно расчету пени, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 47034,11 руб. за период с 18.07.2023 по 08.07.2024 на отрицательное сальдо ЕНС.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов, пени от 16.12.2023 № 253788.

Выданный по заявлению административного истца судебный приказ от 27.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 02.07.2024 на основании заявления административного ответчика.

Требования ст. 48 НК РФ по взысканию задолженности по налогам административным истцом соблюдены.

Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасила вышеуказанную задолженность по налогам, пени, штрафам административным ответчиком суду не представлено, и в судебном заседании административным ответчиком не оспаривался.

Оснований для снижения штрафов суд не усматривает, поскольку размер штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен налоговым органом более чем в 8 раз.

Ходатайство административного ответчика об отказе во взыскании пени со ссылкой на её материальное положение также подлежит отклонению, так как начисление пени в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет и снижению не подлежит, и налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней

Вопрос о предоставлении рассрочки разрешается в ином порядке после вынесения судом решения и вступления его в законную силу.

При указанных обстоятельствах, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 359,85 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, за счет её имущества в доход государства задолженность в размере 314 394,26 руб., из которых:

3 396 руб.- транспортный налог за 2022 год,

1 499 руб. – налог на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2022 год,

247 131,29 руб. – налог на НДФЛ за 2022 год,

6 815,05 руб. – штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ,

8 518,81 руб. – штраф на основании п.1 ст.119 НК РФ,

47 034,11 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 10 359,85 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кулик Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025 года