Решение № 2А-1119/2023 2А-1119/2023~М-717/2023 М-717/2023 от 22 июня 2023 г. по делу № 2А-1119/2023

УИД 42 RS 0032-01-2023-001100-82

Дело № 2а-1119/2023


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

«22» июня 2023 год город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Емельяновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Сосниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 18 504,58 рублей, из них: пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019, 2017, 2019, 2020 годы по требованию <...> от 08.02.2022г. в сумме 15 284,53 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019,2020 годы по требованию <...> от 08.02.2022г. в сумме 3 220, 05 рублей.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполняла надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016, 2017, 2018, 2020 годы.

Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Упралением Федеральной службы кадастра и картографии РФ ПО Кемеровской области-Кузбассе ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

236028, <...>, кадастровый номер <...>,

236028, <...>, кадастровый номер <...>,

353523, <...>, кадастровый номер <...>,

653047 г. Прокопьевск <...>, гараж 2, кадастровый номер <...>.

Как указывает административный истец, срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2016 год - не позднее 01.12.2017 года, за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления <...> от 17.08.2017г., <...> от 29.08.2018г., <...> от 01.09.2020г., <...> от 01.09.2021г. с указанием сумм налога за 2016, 2017, 2019, 2020 годы.

Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила земельный налог с физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2019 год и 2020 год. Указанная задолженность на основании судебных приказов взыскана со ФИО1

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога административному ответчику исчислены пени. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <...> от 08.02.2022г. об уплате, в котором предложено в срок до 18.03.2022г. погасить задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2019, 2020 годы. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019, 2020 год.

Как указывает административный истец, согласно сведениям представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества 236028, <...>, кадастровый номер <...>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ год, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены уведомления <...> от 01.09.2020г., <...> от 01.09.2021г. с указанием сумм налога за 2019, 2020 годы. Указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц взыскана на основании судебных приказов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, административному ответчику исчислена пени в общей сумме 3 2020,05 рублей, в связи с чем, ответчику направлено требование об уплате сумм пени по земельному налогу с физических лиц <...> от 08.02.2022г., в котором предложено в срок до 18.03.2022г. погасить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в бюджет не внесены.

Представитель административного истца в суд не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом приняты все возможные меры к обеспечению явки ответчика в суд – направлены судебные повестки по указанному административным истцом адресу регистрации ФИО1, истребованы сведения о регистрации ответчика на дату обращения в суд, а также направлены судебные повестки по новому адресу регистрации ответчика. Однако, ФИО1 уклонилась от получения входящей судебной корреспонденции, в связи с чем, конверты с судебными повестками возвращены в суд с отметкой о невозможности вручения адресату «истечение срока хранения»; иными сведениями о проживании, мобильные телефоны суд не располагал на момент принятия решения, равно как и не указано налоговым органом с учетом данных о личности налогоплательщика.

Учитывая данные обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, учитывая, что сведений об уважительности причин неявки суду не представлено, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Изучив основания заявленных требований, исследовав письменные доказательства дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п. 1, п. 2 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.1, п.2 ст.387 НК РФ).

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст.394 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. <...> «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лиц - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 указанного Закона, ст. 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговымиорганами по каждому объекту по истечении налогового периода отдельноналогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаетсякалендарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставкиустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органовмуниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 % вотношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат имогут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три разанормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 % вотношении прочих объектов налогообложения.

Вместе с тем, п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении следующих видов объектов недвижимого имущества:

1) квартира (комната);

2) жилой дом;

3) специально оборудованное помещение (сооружение), используемые для осуществления профессиональной творческой деятельности;

4) хозяйственное строение (сооружение), расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

5) гараж (машино-место).

Поскольку судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, следовательно, не относится к объекту налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота в порядке ст. 407 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1, п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Из материалов дела установлено, что в спорные периоды за ответчиком было зарегистрированы следующие земельные участки:

- 236028, <...>, кадастровый номер <...>,

- 236028, <...>, кадастровый номер <...>,

- 353523, <...>, кадастровый номер <...>,

-653047 г. Прокопьевск <...>, гараж 2, кадастровый номер <...>.

Сумма налога за 2016, 2017, 2019, 2020 годы составляет 594 991,4 рубля.

Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог.

Согласно налогового уведомления <...> от 17.08.2017г. сумма налога к уплате составляет 81 705 рублей (л.д. 18), который должен быть оплачен ФИО1 не позднее 01.12.2017г., налогового уведомления <...> от 29.08.2018г. сумма к уплате составляет 184 710 рублей (л.д. 19), который должен быть оплачен не позднее 03.12.2018г., налогового уведомления <...> от 01.09.2020г. сумма к оплате составляет 183 847 рублей (л.д. 21), налогового уведомления <...> от 01.09.2021г. сумма к оплате составляет 144 729,40 рублей (л.д. 22), который должен быть оплачен не позднее 01.12.2021г.

В спорные периоды административным ответчиком также было зарегистрировано недвижимое имущество - 236028, <...>, кадастровый номер <...>. Сумма налога за 2019,2020 год составила 66 219 рублей.

Следовательно, ФИО1 обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления <...> от 01.09.2020г. сумма к оплате составляет 31 533 рубля (л.д. 21), налогового уведомления <...> от 01.09.2021г. сумма к оплате составляет 34 686 рублей (л.д. 22), который должен быть оплачен не позднее 01.12.2021г.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма начисленной пени по земельному налогу составляет:

За 2016 год – 173,04 рубля за период с 04.12.2018г. по 07.02.2022г.,

за 2017 год –188,83 рубля за период с 04.12.2018г. по 07.02.2022г., исходя из суммы недоимки в размере 8 010 рублей;

за 2019 год – 63,09 рублей за период с 02.12.2020г. по 07.02.2022г.,

за 2020 год – 2 150,79 рублей за период с 02.12.2021г. по 07.02.2022г.,

за 2019 год – 244,63 рубля за период с 02.12.2021г. по 07.02.2022г.,

за 2019 год – 12 464,15 рублей за период с 02.12.2020г. по 07.02.2022г.

Итого исходя из суммы недоимки в размере 15 284,53 рубля.

Сумма начисленной пени по налогу на имущество физических лиц составляет:

За 2019 год – 2 641,95 рублей за период с 02.12.2020г. по 07.02.2022г.

За 2020 год – 578,0 рублей за период с 02.12.2021г. по 07.02.2022г.

Итого исходя из суммы недоимки в размере 3 220,05 рублей.

Таким образом, общая сумма пени составляет 18 504,58 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени проверен, соответствует периоду исполнения нарушенных обязательств по уплате налога, является арифметически верным. Доказательств уплаты пени административным ответчиком на момент принятия судом решения не представлено.

В связи с тем, что ответчиком не была уплачена сумма налога в срок и в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 было направлено требование <...> от 08.02.2022г. об уплате задолженности по пени со сроком исполнения до 18.03.2022г. (л.д. 15).

Требование направлено ФИО1 электронным извещением, сформированного в базе данных налогового органа (л.д. 16).

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска вынесен 02.08.2022г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

После отмены судебного приказа 23.12.2022г., налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 25.04.2023г. (направлено электронной почтой 21.04.2023г.).

Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания пеней в судебном порядке, по настоящему спору соблюдены.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <...> в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу (<...> задолженность по пени в сумме 18 504,58 рублей.

Взыскать со ФИО1, <...> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: <...> О.В. Емельянова.

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>