Решение № 2А-1285/2021 2А-1285/2021~М-955/2021 М-955/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-1285/2021

Дело № 2а-1285/2021

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском №2470 к ФИО1 о взыскании:

пени в размере 273,38 руб., начисленных на недоимку за 2016 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

пени в размере 1797,21 руб., начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 25.10.2020 года в размере 587,69 руб.; на недоимку за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года в размере 801,29 руб.; на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 15.11.2020 года в размере 366,52 руб.; на недоимку за 2020 год за период с 10.06.2020 года по 15.11.2020 года в размере 41,71 руб.;

пени в размере 8316,84 руб., начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года в размере 3018,25 руб.; на недоимку за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года в размере 3644,62 руб.; на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 15.11.2020 года в размере 1562,86 руб.; на недоимку за 2020 год за период с 10.06.2020 года по 15.11.2020 года в размере 91,11 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2016 года по 17.03.2020 года, являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2016-2020 годы административным ответчиком своевременно исполнена не была, в связи с чем, на недоимки по страховым взносам были начислены пени, ответчику направлено требование № от 16.11.2020 года об уплате пени на сумму 10387,43 руб. Требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, был выдан судебный приказ по заявлению налогового органа, однако по заявлению ответчика приказ отменен.

Дело рассмотрено без участия представителя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело без участия административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась посредством направления заказной судебной корреспонденции по адресу регистрации по месту жительства, от получения которой уклонилась, в связи с чем, в силу ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав представленные суду документы, судья пришел к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от адвокатской либо предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска от 25.01.2021 года были частично удовлетворены требования искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1, с ФИО1 в пользу МИФНС №17 по Челябинской области взысканы недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6884 рубля и пени, начисленные на сумму недоимки по данным взносам за период 01.01.2020 года по 09.01.2020 года, в размере 12 рублей 91 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 29354 рубля и пени, начисленные на сумму недоимки по данным взносам за период 01.01.2020 года по 09.01.2020 года, в размере 55 рублей 04 копейки.

Указанным решением установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.06.2016 года по 17.03.2020 года, в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того, как указано налоговым органом, страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 1789,39 руб., за 2020 год в размере 4314,84 руб. взысканы в судебном порядке на основании судебного приказа №2а-2538/2020 от 04.08.2020 года, выданного мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска.

Однако, как следует из представленного в материалы дела определения мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области от 27.05.2021 года, данным определением мирового судьи был восстановлен ФИО1 процессуальный срок на подачу возражений относительно судебного приказа и отменен судебных приказ от 04.08.2020 года №2а-2538/2020 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом в материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих взыскание с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС каким-либо судебным постановление за все налоговые периоды, кроме как 2019 год, за который взыскание подтверждается указанным выше решением суда от 25.01.2021 года.

Кроме того, из представленных налоговым органом в материалы дела расчетов пени, начисленных на недоимки по страховым взносам, следует, что оплата недоимок по страховым взносам, из включенных в требование № от 16.11.2020 года, не произведена или произведена не полном объеме, а именно: на ОПС за 2020 года в размере 4314,84 руб., на которую начислены пени за период с 10.06.2020 года по 15.11.2020 года, - не оплачена, на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., на которую начислены пени за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года, - не оплачена, на ОМС за 2020 года в размере 1789,39 руб., на которую начислены пени за период с 10.06.2020 года по 15.11.2020 года, - не оплачена, на ОМС за 2018 года, на которую начислены пени за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года, - в полном объеме не оплачена, на ОПС за 2018 год, на которую начислены пени за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года, - в полном объеме не оплачена.

Вместе с тем, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год была погашена в полном объеме 26.10.2020 года.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, поскольку на настоящее время решением суда были взысканы недоимки только по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год, в полном объеме погашена недоимка только по страховым взносам на ОМС за 2017 год (оплачена в полном объеме 26.10.2020 года), то суд приходит к выводу об обоснованности предъявления к взысканию административным истцом только в части пени, начисленной на данные недоимки, в части же остальных сумм пени, начисленных на те недоимки, которые не были оплачены в полном объеме и не были взысканы на основании судебного постановления, требования административного искового заявления удовлетворению не подлежат, в этом части суд полагает необходимым отказать.

Требование № от 16.11.2020 года об уплате пени по страховым взносам было передано налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет 18.11.2020 года. В требовании был установлен срок его исполнения – до 09.12.2020 года

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Факт направления указанного требования подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Как установлено п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

21.12.2020 года налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам на ОМС и ОПС. 22.12.2020 года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-4953/2021 о взыскании пени на недоимки по страховым взносам. Данный приказ был отменен определением мирового судьи 30.12.2020 года по заявлению ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 20.04.2021 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени, начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а именно на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 25.10.2020 года в размере 587,69 руб., на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 15.11.2020 года в размере 366,52 руб., а также пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 15.11.2020 года в размере 1562,86 руб., поскольку требование об уплате указанной пени передано налогоплательщику через личный кабинет и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании указанный сумм пени, тогда как в остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Расчет указанной пени судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области пени на общую сумму 2517 рублей 07 копеек, в том числе:

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 25.10.2020 года в размере 587 рублей 69 копеек; на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 15.11.2020 года в размере 366 рублей 52 копейки;

пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 15.11.2020 года в размере 1562 рубля 86 копеек.

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании: пени в размере 273 рублей 38 копеек, начисленных на недоимку за 2016 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; пени, начисленных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года в размере 3018 рублей 25 копеек, на недоимку за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года в размере 3644 рубля 62 копейки, на недоимку за 2020 год за период с 10.06.2020 года по 15.11.2020 года в размере 91 рубль 11 копеек; пени, начисленных по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на недоимку за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 15.11.2020 года в размере 801 рубль 29 копеек, на недоимку за 2020 год за период с 10.06.2020 года по 15.11.2020 года в размере 41 рубль 71 копейка, - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение составлено 16 августа 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Панов