Решение № 2А-15/2017 2А-15/2017~М-1/2017 А-15/2017 М-1/2017 от 8 февраля 2017 г. по делу № 2А-15/2017

Дело №а-15/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 февраля 2017 года пос. Мама

Судья Мамско-Чуйского районного суда Иркутской области Черепанова Г.Я.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела № 2а-15/2017 по административному исковому заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) к ФИО1 о взыскании недоимки за 2015год по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УПФР (ГУ) в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Иркутском районе Иркутской области (межрайонного): недоимку за 2015г. по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18610,80 рублей; недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3650, 58 рублей, а также пени за период с 01.01.2016г. по 22.03.2016г. на недоимку на страховую часть трудовой пенсии в сумме 559,56 рублей, на недоимку в ФФОМС за период с 01.01.2016г. по 22.03.2016г. в сумме 109,76 рублей, всего: 22 930,70 рублей.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность и, являясь в указанный период плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», со статьями 5, 18 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 16 федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ страховые взносы индивидуальными предпринимателями уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. В соответствии со статьей 14 федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо после начала очередного расчетного периода или прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности и по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Частью 8 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ определено, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

За нарушение срока уплаты страховых взносов, в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок за Административным ответчиком числится неоплаченная задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2015 год ( за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015года) : 18610,80 руб. - недоимка в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии; и 3 650,58 рублей недоимка в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.01.2016г. по 22.03.2016г., или за 82 дня просрочки при ставке рефинансирования 11,0 % - 0,036667% в день на недоимку за 2015 год на страховую часть пенсии 559,57 рублей, на недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 109,76 рублей.

Административному ответчику было направлено требование № 048S01160050445 от 22.03.2016г., с предложением добровольной уплаты сумм недоимок и пени, однако ответчик требование не исполнил.

К участию в деле на стороне истца в связи с изменением законодательства определением суда от 13.01.2017г. был привлечен налоговый орган в лице Управления Федеральной налоговой службы Иркутской области.

Стороны в судебное заседание не явились, будучи надлежаще извещенными о дне и месте рассмотрения дела.

Представитель административного истца и административный ответчик просили рассмотреть дело в их отсутствие. В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку стороны в судебное заседание не явились и ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представил.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях на иск от 24.01.2017г. подтвердил, что действительно являлся индивидуальным предпринимателем, но не уплатил за 2015г. страховые взносы, мотивируя тем, что администрацией Мамско-Чуйского района и администрациями городских поселений района ему не были предоставлены земельные участки для занятия сельхозпроизводством, которое являлось его основным видом деятельности, что препятствовало занятию предпринимательской деятельностью и получению доходов. В письменном заявлении от 24.01.2017г. указал, что иск о взыскании недоимок за 2015г. и пени признает в полном объеме и обязуется уплатить.

Исследовав и оценив доводы сторон, представленные суду письменные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а их совокупность во взаимной связи признавая достаточной, суд приходит к следующим выводам:

УПФР (ГУ) в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) в силу части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017г., то есть в период наличия обязанности административного ответчика уплачивать страховые взносы и образования недоимки – в 2015г., как территориальный орган Пенсионного Фонда РФ был наделен полномочиями по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляли учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей ( ст. 6 Федерального закона № 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в силу подпункта а) п. 1 ч.1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлись плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В соответствии с п.1 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год ( ч.1 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ ).

Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ страховые взносы индивидуальными предпринимателями подлежали уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Как установлено материалами дела, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку с 07.10.2014г. по 06.05.2016г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. На основании Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда РФ в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное). Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №158 от 16.06.2016г. (л.д.8-9).

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона ( индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ применялись следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов ( п.1 части 2) ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента ( п.3 части 2).

Согласно пункту 1 части 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Соответственно, ФИО1 был обязан уплатить страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию за 2015год из расчета : 5965 руб. (МРОТ с 01.01.2015г.) * 12 мес. * 26% = 18 610 руб. 80 коп..

Согласно ч.1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Соответственно, ФИО1 был обязан уплатить страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию за 2015год из расчета : 5965 руб ( МРОТ с 01.01.2015г.) * 12 мес. * 5,1% = 3 650 руб. 58 коп..

Судом достоверно установлено, что за 2015г. ФИО1, прекратившим предпринимательскую деятельность 06.05.2016г., не были своевременно, в установленный законом срок, уплачены страховые взносы по сроку уплаты 31.12.2015года на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18610, 80 руб., а также страховые взносы в ФФОМС в сумме 3650, 58 рублей. Указанное обстоятельство ответчик подтвердил в письменном заявлении в суд от 24.01.2017г.. Недоимка, как следует из справки на л.д. 11, была выявлена 22.03. 2016г..

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона №212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч.2). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч.3). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч.5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.6).

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о не уплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок не уплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Требование № 048S01160050445 от 22.03.2016г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени на недоимки, начисленной за период с 01.01.2016г. по 22.03.2016г. (л.д. 12), в соответствии со ст. 22 Федерального закона №212-ФЗ административному ответчику было направлено 05.04.2016г., что подтверждается списком заказных почтовых отправлений №22284 от 05.04.2016г. (л.д. 14).

Судом проверены представленные истцом расчеты недоимок по уплате страховых взносов за 2015г. на страховую часть пенсии и в Фонд обязательного медицинского страхования, а также пени за просрочку в их уплате (л.д. 13) и признаны верными: ответчиком не уплачены страховые взносы за 2015год на страховую часть пенсии в сумме 18610,80 рублей и взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в сумме 3650, 58 рублей, а также пени за просрочку в их уплате за период с 01.01.2016года по 22.03.2016г. или за 82 дня просрочки при ставке рефинансирования 11,0 % ( 0,036667% в день) на недоимку за 2015 год на страховую часть пенсии в сумме 559,57 рублей, на недоимку в ФФОМС в сумме 109,76 рублей.

Суд учитывает, что административным ответчиком расчеты недоимки и пени не оспариваются.

В установленные законом сроки - до 31.12.2015г., и Требованием - до 15.04.2016г., недоимки и пени ответчиком не уплачены.

Порядок взыскания недоимок по страховым взносам и пени, добровольно не уплаченных плательщиком взносов, был предусмотрен ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ : заявление в суд общей юрисдикции о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-861/2016 от 21.10.2016г. о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесено 09.11.2016г. (л.д. 15); истец обратился с иском в суд 28.12.2016г., то есть в установленный законом срок.

Таким образом, так как административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2015год, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием кодов бюджетной классификации (далее - КБК), закрепленных за ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 № 230н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н».

Рассматривая доводы ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, суд находит их несостоятельными, как не имеющими юридического значения.

Обязанность по уплате страховых взносов не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 12 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2003 года № 630, факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей подтверждается свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и выпиской из государственного реестра.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС.. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 п.1 ст. 33.36 Налогового кодекса РФ ; в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункта 2 п.2 ст. 333.17 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина по ставке, предусмотренной подпунктом 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 887,92 руб., в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2015год и пени за просрочку в их уплате удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2015год в сумме 18 610 (восемнадцать тысяч шестьсот десять ) рублей 80 коп. ( КБК 182 1 02 02140 06 1100 160) и пени за просрочку в их уплате за период с 01.01.2016года по 22.03.2016г. в сумме 559 ( пятьсот пятьдесят девять) рублей 56 коп. ( КБК 182 1 02 02140 06 2100 160).

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2015год в сумме 3650 (три тысячи шестьсот пятьдесят) рублей 58 коп. (КБК 182 1 02 02103 08 1011 160) и пени за просрочку в их уплате за период с 01.01.2016года по 22.03.2016г. в сумме 109 ( сто девять ) рублей 76 коп. (КБК 182 1 02 02103 08 2011 160).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 887 (восемьсот восемьдесят семь) рублей 92 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Иркутского областного суда через Мамско-Чуйский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.Я. Черепанова