Решение № 2А-4314/2025 2А-4314/2025~М-3405/2025 А-4314/2025 М-3405/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-4314/2025

Дело №а-4314/2025

УИД №RS0№-501


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, поскольку на нее, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ 2121, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Nissan-AD, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Сумма транспортного налога за 2023 год исчислена в размере 1 336 руб.

Кроме того, на основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 1086 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2023 год, в сумме 2 422 рубля, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в ее адрес в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 163324 рубля 18 копеек.

В установленный срок задолженность по требованию об уплате задолженности № не оплачена, в связи с чем налоговым органом, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного участка «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в пользу Управления.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в размере 31 158 рублей 34 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 1336 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1086 рублей; пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 736 рублей 34 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании ФИО1 с административным исковым заявлением не согласилась, пояснила, что отсутствует у нее финансовая возможность оплатить задолженность, в подтверждение чего представила справку о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год. Просила списать или снизить задолженность по пеням.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что на ФИО1, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ 2121, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Nissan-AD, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Сумма транспортного налога за 2023 год исчислена в размере 1 336 руб.

Кроме того, по данным предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 1086 руб.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество и транспортного за 2023 год в сумме 2422 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, пени в ее адрес, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 163 324 рубля 18 копеек.

В установленный срок задолженность по требованию об уплате задолженности № не оплачена, в связи с чем налоговым органом, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ №а-776/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам за 2023 год, пени, отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалом приказного производства №а-776/2025-2.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

Задолженность по пени в размере 28736 рублей 34 копейки начислена на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая состоит из транспортного налога за период с 2016-2023 года, налога на имущество физических лиц за период с 2015-2023 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2018-2020 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2018-2020 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Довод административного ответчика о наличии оснований для уменьшения размера взыскиваемых пеней, подлежит отклонению, согласно следующему.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации №, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, предоставленная административным ответчиком справка о доходах и суммах налога физического лица в том числе иной документ, не является основанием для снижения либо списания задолженности по пеням.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатила обязательные налоговые платежи, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку ФИО1 задолженность по налогам в полном размере не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность в размере 31158 рублей 34 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1086 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 1 336 рублей; пени в размере 28 736 рублей 34 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28 736 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.