Решение № 2А-3238/2025 2А-3238/2025~М-2645/2025 М-2645/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-3238/2025

УИД: 50RS0№-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Королев

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3238/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2758 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 9854 руб.; пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7278 руб. 56 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что административный ответчик не исполняет должным образом свои обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

ФИО1 просил в удовлетворении исковых требований отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях и указал, что административный истец не представил детальный расчет налога, что с 2024 года происходит списание с него денежных средств налоговым органом, что налоговый орган не учитывает его право на получение налогового вычета, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как указывает истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38394 руб. 29 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19890 руб. 56 коп., в том числе: налог 12612 руб., пени – 7278 руб. 56 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7278 руб. 56 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39854 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Согласно ст. 423 Налогового Кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, также отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как указывает истец, в установленный законом срок ответчик сумму страховых взносов не оплатил (не оплатил в полном объеме).

Факт направления требования в адрес ответчика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2758 руб. и транспортного налога за 2023 год в размере 9854 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных недоимок подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-445/2025 вынесенный мировым судьей 92 судебного участка Королевского судебного района о взыскании спорной задолженности, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в также пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика о том, что не представлен детальный расчет налога; что с 2024 года происходит списание с него денежных средств налоговым органом; и что налоговый орган не учитывает его право на получение налогового вычета, также подлежат отклонению судом.

Так, расчет взыскиваемых налогов был приведен в направлявшихся ответчику налоговых уведомлениях, проверен судом, является правильным.

Все списания с ответчика денежных средств в счет недоимок по налогам учтены административным истцом при расчете размера пени, и не относятся к взыскиваемым в данном иске налогам.

Наличие либо отсутствие у ответчика права на налоговый вычет не относится к предмету у настоящего спора, оснований для вывода о предоставлении ответчику какого-либо налогового вычета не имеется. При этом в случае наличия у ответчика такого права он не лишен возможности обратиться в налоговый орган, а в случае отказа в предоставлении налогового вычета обжаловать отказ в суде.

Как следует из материалов дела, пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7278 руб. 56 коп., начислены ответчику исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, в которое включены недоимки по налогу на имущество за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2014, 2020,2021,2022 г.г.

Между тем, истцом не представлено доказательств принятия мер к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 8930 руб., и что на период начисления пени не истек срок для взыскания данной задолженности, в связи с чем, суд не находит оснований для включения данной недоимки в сумму отрицательного сальдо по ЕНС при исчислении пени. В этой связи, пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащее взысканию с ответчика составит 5794 руб. 36 коп.

Ответчиком обоснованных возражений относительно расчета размера недоимки и пени, а также доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в указанной выше части.

В связи с частичным удовлетворением иска, с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2758 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 9854 руб.; пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5794 руб. 36 коп., а всего 18406 (восемнадцать тысяч четыреста шесть) руб. 36 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 03.09.2025 г.