Решение № 2А-112/2025 2А-112/2025(2А-1138/2024;)~М-962/2024 2А-1138/2024 М-962/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-112/2025

Дело № 2а-112/2025

УИД 39RS0009-01-2024-001411-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты> г.р.з№; «<данные изъяты> г.р.з. №; <данные изъяты> г.р.з №; <данные изъяты> г.р.з. №.

Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости: жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №.

Также ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога, поскольку в спорный налоговый период являлся собственником следующих земельный участков: с кадастровым номером №; с кадастровым номером № (1/2 доля вправе); с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №; с кадастровым номером №.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплатил транспортный и земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 14 220,00 рублей.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, которое, однако, в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени на общую сумму 14639,61 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени за спорный налоговый период, административный истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14 639 руб. 61 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 8 693 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 3 812 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 387 руб. 00 коп.; пеня, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 747 руб. 61 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом, письменных возражений не представил.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса РРФ, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на недвижимое имущество, земельного и транспортного налога, за которые ему был начислен налог за 2022 год, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, на следующие объекты налогообложения,:

Налог на имущество физических лиц:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации впадения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид

Площадь объекта

Актуальная кадастровая стоимость

Адрес объекта

№
29.03.2022

1/1

30100 -Жилые дома

89

3500607,31

<адрес>

Транспортный налог:

Гос.рег.знак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Год выпуска ТС

Мощность вЛС

№
<данные изъяты>

Автомобили легковые

03.03.2018

1/1

1992

83

№
<данные изъяты>

Автомобили легковые

24.10.2015

21.09.2022

1/1

2002

176,80

№
<данные изъяты>

Автомобили легковые

23.08.2014

1/1

1994

144,12

№
<данные изъяты>

Автомобили легковые

21.09.2022

1/1

2005

191,/0

Земельный налог:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер

ДОЛИ D

праве

Площадь объекта

Разрешенное использование ЗУ - текст

Актуальная кадастровая, стоимость

Адрес объекта по КЛАДРу

№
08.06.2015

30.03.2023

1/1

770

для ведения личного подсобного хозяйства

202202

<адрес>

№
29.03.2022

1/1

606

для садоводства и

огородничества

184254,30

<адрес>

№
29.03.2022

1/1

1000

для ведения личного подсобного хозяйства

245050

<адрес>

<адрес>

№
29.03.2022

1/1

840

для ведения садоводства

296041,20

<адрес>„<адрес>

№
29.03.2022

1/1

800

Для строительства индивидуального жилого дома

453544

<адрес>„<адрес>

№
19.10.2011

1/1

2000

для ведения

664020

<адрес>

личного

подсобного

хозяйства

<адрес>

№
30.12.2014

1/1

600

для ведения садоводства

98250

<адрес>

№
29.03.2022

1/1

1400

для ведения огородничества

153020

<адрес>,

<адрес>

№
23.06.2022

16.09.2022

1/1

1166

для ведения садоводства

212503,50

<адрес>

№
29.03.2022

1/1

1109

для ведения личного подсобного хозяйства

271760,45

<адрес>

№
29.03.2022

1/1

900

для ведения личного подсобного хозяйства

390105

<адрес>,

№
05.07.2010

1/2

600

для ведения садоводства и огородничества

105978

<адрес>

Административному ответчику был начислен налог за 2022 года, подлежащий уплате в срок до 01.12.2023 года на имущество физических лиц в сумме 387,00 рублей, транспортный налог в сумме 8 693,00 рублей и земельный налог в сумме 3 812,00 рублей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок налоги не оплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 1 747,61 рублей.

Проверив представленный расчет пени, суд находит его необоснованным по следующим основания:

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма недоимки 64042,68 руб., пени 21992,73 руб.), которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке требования. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени на общую сумму 14639,61 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения

На момент подачи административного искового заявления вышеуказанные задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 693,00 рублей, земельному налогу за 2022 года в сумме 3 812,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 387,00 рублей, и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 747,61 рублей, являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность на общую сумму 14 639 (четырнадцать тысяч шестьсот тридцать девять) рублей 61 копейку, из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 8693,00 рублей:

- земельный налог за 2022 год в сумме 3812,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 387,00 рублей;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 747.61 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

.
.

Судья: Е.Н. Гусева

.
.

.
.

.
.

.