Решение № 2-980/2025 2А-5270/2024 2А-980/2025 2А-980/2025(2А-5270/2024;)~М-4570/2024 М-4570/2024 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2-980/2025

Дело № 2-980/2025 (2а-5270/2024)

УИД № 44RS0001-01-2024-011219-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Черных К.В.,

при секретаре Савиновой С.В.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В качестве индивидуального предпринимателя состоял с 22.06.2009 по 10.02.2023. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчётный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2018 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивает: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года. В случае если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 10.02.2023, то ему не позднее 25.02.2023 следовало уплатить сумму страховых взносов. Соответственно фиксированный размер страховых взносов за 2022 год будет составлять на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб., которые подлежат взысканию с ФИО1 Кроме того, ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017-2023 гг. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховых вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 065,18 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 573, 68 руб. Всего пени по состоянию на 31.12.2022 составляют 25 368,86 руб. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023. В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен. Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо: налог – 43 211 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 766 руб. На совокупную задолженность по налогам в сумме 43 211 руб. начислены пени в размере 2 752,74 руб. Таким образом, общая сумма пеней составляет 28 391,60 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 602 руб., в том числе, налог – 43 211 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8 766 руб.), пени – 28 391 руб. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 940 (со сроком уплаты до 15.06.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 32 Свердловского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-3261/2023 от 13.12.2023, который был отменен определением мирового судьи от 07.06.2024.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 71 602,60 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за 2022 год – 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8 766 руб.; пени за несвоевременную уплату взносов – 28 391 руб.

В ходе рассмотрения административного дела представитель УФНС России по Костромской области уточнил исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 117 319,93 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за 2022 год – 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8 766 руб.; пени – 74 108,93 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявления с учетом его уточнения поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, конверт возвращен в адрес суда.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика, являлся индивидуальным предпринимателем с 22.06.2009, деятельность прекратил 10.02.2023.

Учитывая, что ФИО1 снят с регистрационного учета 10.02.2023, ему не позднее 25.02.2023 следовало уплатить сумму страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года были начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23 482,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 575,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год в размере 178,26 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2017 год в размере 417,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 352,35 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УНС) за 2015 год в размере 18 938,48 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 8 564,76 руб. Общая сумма пеней составляет 56 509,78 руб.

В соответствии со статьями 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено требование № 940 от 16.05.2023, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

В соответствии с нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Налоговый орган 13.12.2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы от 07.06.2024 судебный приказ № 2а-3261/2023 от 13.12.2023 отменен.

04.12.2024 УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, исковые требования УФНС России по Костромской области подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 520 руб. в доход бюджета муниципального бюджета городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 117 319,93 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за 2022 год – 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8 766 рублей;

- пени – 74 108,93 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 520 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья К.В. Черных

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025.