Решение № 2А-1075/2020 2А-1075/2020~М-1194/2020 М-1194/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-1075/2020

Дело №2а-1075/2020

УИД 28RS0023-01-2020-001567-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тында 28 октября 2020 года

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мироненко Ю.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 в период с 14.10.2005 по 02.03.2017 являлась индивидуальным предпринимателем с указанным видом деятельности по коду ОКВЭД 47.22 Торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах. В связи с этим она обязана на основании п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за указанный период правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № 240196 от 04.10.2017 со сроком уплаты до 30.10.2017, сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 за 2016 год составила 3796,85 руб., пеня в сумме 1800,6 руб. 16.04.2020 была списана задолженность по пене, после чего задолженность по пене составила 1402,15 руб. В установленный в требовании срок требования ФИО1 не исполнила. Общая сумма задолженность составила 5199 руб.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за 2016 год в сумме 3796,85 руб.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 1402,15 руб.; итого к взысканию: 5199 рублей 00 копеек.

В порядке ст.292 КАС РФ административному ответчику было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с разъяснением права возражать против применения правил упрощенного производства. В установленные определением срок возражений относительно применения порядка упрощенного производства ФИО1 в суд не представила.

Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика также не поступило.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

ФИО1 с 14.10.2005 по 02.03.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до 31 декабря 2016 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С 01 января 2017 года данный закон утратил силу. Между тем, поскольку административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2005 по 2017 годы, ее обязанность по уплате страховых взносов регулировалась данным Федеральным законом.

В соответствии с п.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 10 этого же Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п.1, 2).

На основании ст.14 данного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Межрайонной ИФНС России № 7 Амурской области ФИО1 выставлен требование об уплате недоимки по страховым взносам № 240196 от 04.10.2017 со сроком уплаты до 30.10.2017.

Требования налоговой инспекции в полном объеме ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, задолженность по пене по страховым взносам до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по требованию № 240196 от 04.10.2017 об уплате страховых взносов и пеней, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пени, указанного в требовании № 240196, то есть с 1.11.2017 года.

Последним днем для обращения в суд налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа с учетом выходных дней является 4 мая 2018 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье в январе 2020 года, то есть с нарушением установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

На основании абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока мировой судья не разрешил.

Исковое заявление в связи с отменой 19 марта 2020 года судебного приказа подано инспекцией 24 августа 2020 года с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в январе 2020 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание страховых взносов и пени в связи с пропуском установленного абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности причин пропуска этого срока и возможности его восстановления административным истцом не представлено, о восстановлении срока не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа, равно как и принятие мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа к производству и выдача судебного приказа, отмененного впоследствии, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Кроме этого суд усматривает и иное основание для отказа в удовлетворении исковых требований.

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области документов суд следует, что в требование № 240196 от 4.10.2017 включена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017, в сумме 3796 руб. 85 коп., к ней пеня - 1800 руб. 60 коп., размер которой после списания части задолженности по пене, составила 1402 руб. 15 коп.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовались в 2016 году.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

В силу части 11 статьи 14 указанного Закона положения части 3.1 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции настоящего Федерального закона), части 3 статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции настоящего Федерального закона), части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При этом нормы статьи 11 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период.

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым.

ФИО1 было направлено требование о добровольной уплате недоимки за 2016 г. Сведений о добровольной уплате, о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01 января 2017 г., об исполнении исполнительных производств суду не представлено. Таким образом, недоимка по страховым взносам ФИО1 не уплачена, не взыскана с нее и до настоящего времени числится за ней.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам в ФОМС до 1 января 2017 г. не превышает установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ размер, то в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ данная недоимка и начисленные на нее пени являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01 января 2017 г. в сумме 3796 руб. 85 коп. и к ней пени - 1402 руб. 15 коп. у суда не имеется, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Г.Мироненко