Решение № 2А-412/2019 2А-412/2019~М-240/2019 А-412/2019 М-240/2019 от 11 апреля 2019 г. по делу № 2А-412/2019

Дело №а-412/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(окончательной формулировке)

11 апреля 2019 года <адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Гамзатов Я.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Республике Дагестан - ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО3,

при ведении протокола судебного заседания ФИО4,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки образовавшейся за 2014-2016 гг. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму 480 833,78 рублей и встречному иску ФИО2 о признании недоимки по налогам и сборам безнадежными,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась с административным иском в суд к ФИО2 о взыскании недоимки образовавшейся за 2014-2016 гг. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму 480 833,78 рублей.

В обосновании доводов административного иска указано, что гражданин ФИО2 <***>, далее - административный ответчик, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес> Таджикской ССР, 368301, Россия, <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД.

ФИО2 является собственником следующего имущества: иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, мкр. Афган-городок, 77; жилой дом по адресу: <адрес>А; здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>, ул., ФИО5; жилой дом по адресу: <адрес>, ул., ФИО6, 97; квартира по адресу: <адрес>262.

ФИО7 является собственником следующих земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес> №; <адрес> №; <адрес> (ФИО6), 97; <адрес> №; <адрес> №.

ФИО7 является собственником транспортных средств: лексус LX570 гос.рег.номер м002вв05; камаз 5511Н гос.рег.номер а368хе05; камаз 55111 гос.рег.номер м431тр05; ваз 21099 гос.рег.номер н846аа05.

Инспекцией был начислен административному ответчику данный налог и направлено единое налоговое уведомление, согласно которому подлежит к уплате в бюджетную систему РФ соответствующий налог.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО7

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку, образовавшуюся за 2014-2016гг. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24 866 руб., пеня в размере 154, 38 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 133 769, 55 руб., пеня в размере 823, 92 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 319 238 руб, пеня в размере 1 981, 93 руб. Итого на общую сумму 480 833, 78 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО2, через своего представителя ФИО3 обратился в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежными к взысканию недоимки и пени за период 2014-2016 гг. в связи с истечением срока их взыскания в обосновании указав, что если налоговиками была выявлена недоимка, то налогоплательщику - физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 руб. и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 руб.) со дня выявления недоимки.

Налоговое требование за недоимку 2014 года должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговая инспекция могла обратиться в суд для взыскания такой налоговой недоимки до ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2014 год. Так же за недоимку за 2015 года налоговая инспекция могла обратится в суд до июня 2017 года, а за недоимку за 2016 год, до июня 2018год.

Межрайонная ИФНС 14 по РД направило требование № от ДД.ММ.ГГГГ установив срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В мировой суд административный истец обратился в июле 2018года для выдачи судебного приказа.

Таким образом, в 2018 году задолженность по транспортному налогу, налогу на имущества и земельного налога за 2014-2016 год фактически не может быть взыскана с налогоплательщика, в связи с чем, на основании п. 1 п.п. 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ просит признать безнадежными к взысканию недоимки и пени по налогу на имущество и транспортному налогу и земельному налогу за период 2014- 2016 год, в связи с истечением срока их взыскания.

В ходе судебного заседания представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 действующая на основании доверенности, доводы административного иска поддержала и просила с учетом уточненных требований исключить 1 392 руб., за транспортный налог, а в удовлетворении встречного иска отказать.

Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО3 действующий на основании доверенности просил в удовлетворении административного иска отказать, а встречные требования удовлетворить по основаниям, изложенным во встречном административном иске.

ФИО2, извещенный надлежащим образом, в зал суда не явился и о причинах неявки суд не известил, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело без его участия, с участием его представителя ФИО3

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять налоговому органу в установленные сроки декларации, документы и сведения для исчисления и уплаты налогов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность оплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы (абзац 1 статьи 19 НК РФ).

В силу подпунктов 9,14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, пунктов 9, 11 статьи 7 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О налоговых органах РФ», налоговым органам предоставляется право: взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суде и арбитражном суде иски.

Судом установлено и материалами административного дела подтверждается, что ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> с присвоением ИНН <***>.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая). В соответствии со статьей 400 Кодекса, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машинно-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, Иные здания, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ № " О транспортном налоге".

В соответствии с ч. 2 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Материалами дела, в том числе подтверждается, что ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения:

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, мкр. Афган-городок, 77; жилой дом по адресу: <адрес>А; здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>, ул., ФИО5; жилой дом по адресу: <адрес>, ул., ФИО6, 97; квартира по адресу: <адрес>262.

- земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес> №; <адрес> №; <адрес> (ФИО6), 97; <адрес> №; <адрес> №.

- транспортных средств: лексус LX570 гос. рег. номер м002вв05; камаз 5511Н гос. рег. номер а368хе05; камаз 55111 гос. рег. номер м431тр05; ваз 21099 гос. рег. номер н846аа05.

Указанные обстоятельства, а именно то, что приведенные выше объекты налогообложения принадлежат ФИО2, сторонами в ходе рассмотрения дела не оспаривались, объективных данных свидетельствующих о том, что ФИО2 не является собственником названных выше объектов суду не представлено, соответственно указанные объекты суд признает в качестве объектов налогообложения при рассмотрении настоящего административного дела.

Как следует из материалов дела, в связи с оставлением без исполнения требования об уплате налога, налоговый орган, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей года был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО2, который в последующем ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО7 возражений, был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС обратилось в Каспийский городской суд РД с административным исковым заявлением, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплателыцики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 Н РФ).

Материалами дела подтверждается, что процедура досудебного взыскания началась с момента направления налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком осталось без исполнения, из чего следует, что право взыскать суммы, начисленные в 2014 г., налоговым органом не утрачено, т.к. в 2017 г. инспекция вправе была направить налогоплательщику уведомление об уплате налога за 2014, 2015, 2016 гг.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском в связи с истечением срока их взыскания, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п.1 ст. 52 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НКРФ).

Неисполнение вышеуказанной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке и в сроки, предусмотренные положениями статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, принято в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ Срок для исполнения указанного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из установленных судом обстоятельств дела во взаимосвязи с приведенными выше нормативными актами следует, что последним днем для обращения в суд налогового органа являлся ДД.ММ.ГГГГ, тогда как налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа в пределах указанного срока (судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ), из чего следует, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд.

Вместе с тем, суд считает возможным применить к спорным правоотношениям положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", как улучшающие положение налогоплательщика, поскольку административным истцом требования о взыскании задолженности по налоговым платежам заявлены начиная с 2014 года.

Статьей 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании образовавшейся задолженности с ФИО2 начиная с 2014 года, в связи с чем на основании ст. 12 названного Федерального закона образовавшаяся задолженность на ДД.ММ.ГГГГ подлежит списанию, и взыскиваемая сумму подлежит перерасчету с учетом образовавшейся задолженности за 2015 и 2016 гг., которая составляет:

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу:

<адрес>, мкр. Афган-городок, 77 - 4 004 руб.;

жилой дом по адресу: <адрес>А - 19 470 руб.;

здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>, ул., ФИО5 - 312 руб.;

жилой дом по адресу: <адрес>, ул., ФИО6, 97 - 1 080 руб.;

квартира по адресу: <адрес> - 4 145 руб.

Итого задолженности по налогу на имущество составляет 29 011 руб.

- земельные участки, расположенные по адресу:

<адрес> - 9 098 руб.;

<адрес> № руб.;

<адрес> № руб.;

<адрес> № руб.;

<адрес> № руб.

Итого задолженности по земельному налогу составляет 306 110 руб.

- транспортные средства:

лексус LX570 гос. рег. номер м002вв05 - 77 070 руб.;

камаз 5511Н гос. рег. номер а368хе05 - 1 624 руб.;

камаз 55111 гос. рег. номер м431тр05 - 9 558 руб.;

ваз 21099 гос. рег. номер н846аа05 - 928 руб.

Итого задолженности по транспортному налогу составляет 89 180 руб.

Из указанной суммы транспортного налога подлежит вычету сумму в размере 1392 рублей, о вычете которой было заявлено в ходе рассмотрения дела представителем административного истца, поскольку указанная сумма была оплачена.

Общий размер задолженности, который подлежит взысканию с ФИО2 составляет 422 899 руб. (задолженность по налогу на имущество 29 011 руб. + задолженности по земельному налогу 306 110 руб. + задолженность по транспортному налогу 87 778 руб.)

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию пения по транспортному налогу в размере 830,48 руб., пеня по налогу на имущество 154,38 руб., пеня по земельному налогу 1981,93 руб.

При указанных выше обстоятельствах установленных судом и подтвержденным материалами дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении, как административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по РД на общую сумму 425 865,79 руб., так и частичного удовлетворения встречных требований ФИО2 и с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ признает безнадежными к взысканию недоимку за 2014 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7458,65 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки образовавшейся за 2014-2016 гг. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму 480 833,78 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) проживающего по адресу: <адрес>, ул., ФИО6 <адрес> недоимку образовавшуюся за 2015-2016 года по:

налогу на имущество - 29 011 руб., пеня - 154,38 руб.

задолженности по земельному налогу 306 110 - руб., пеня - 1981,93 руб.

задолженность по транспортному налогу 87 778 руб., пеня - 830,48 руб.

Итого на общую сумму 425 865 (четыреста двадцать пять тысяч восемьсот шестьдесят пять) рублей 79 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № по РД, отказать.

Встречный иск ФИО2 о признании недоимки по налогам и сборам безнадежными, удовлетворить частично, признав безнадежными к взысканию недоимку образовавшуюся за ФИО2 по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2014 год.

В удовлетворении остальной части встречных требований ФИО2, отказать.

Реквизиты для уплаты налогов: Получатель: УФК по РД (МРИ ФНС России № по РД), ИНН <***>, КПП 055401001, Банк получателя - ГРКЦ НБ РД Банка России, БИК 048209001,сч.№ Налог на имущество: КБК налога- 18№, КБК пени 18№ Транспортный налог: КБК налога -18№, КБК пени 18№ Земельный налог: КБК налога - 18№, КБК пени 18№

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7458,65 (семь тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Я.Б. Гамзатов