Решение № 2А-305/2020 2А-305/2020~М-327/2020 М-327/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-305/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 16 сентября 2020 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Красногорской Т.П., при секретаре Анохиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-305/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, указав в обоснование, что в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата постановки на регистрационный учет – 25.02.2014. В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019, согласно которому земельный налог за 2018 год исчислен в размере 25 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 0,38 рублей. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от 14.02.2020. Требование налогового органа № (в части уплаты земельного налога и пени по земельному налогу за 2018 год) до настоящего времени не исполнены. Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО1 является собственником транспортных средств: марки автомобиль1, дата регистрации права 12.02.1998; марки автомобиль2; мотоцикл мотоцикл В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом плательщику направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019, согласно которому транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 3 000 рублей. 25.05.2019 должником уплачен транспортный налог за 2018 год в размере 25 рублей, сумма задолженности составила 2 975 рублей. В установленный законодательством срок 02.12.2019 транспортный налог за 2018 год в размере 2 975 рублей ФИО1 не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 45,47 рублей. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 14.02.2020. В установленный срок 08.04.2020 требование налогового органа в части уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени по транспортному налогу не было исполнено. 08.07.2020 уплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 975,00 рублей и пени в размере 7,52 рублей. Сумма задолженности по пени по транспортному налогу составила 37,95 рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 25 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,38 рублей, пени по транспортному налогу в размере 37,95 рублей, всего взыскать 63,33 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание 16.09.2020 не явились, в письменных ходатайствах просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Поскольку участие в судебном заседании сторон не является обязательным в силу закона и не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

В судебном заседании 03.09.2020 административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признал в полном объеме, пояснив, что налоги оплачены в установленный срок.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу о полном удовлетворении требований административного истца, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно остановленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности – 25.02.2014.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать земельный налог.

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: мотоцикл марки мотоцикл, грузовой автомобиль марки автомобиль1, легковой автомобиль марки автомобиль2

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 об уплате налога за 2018 год, согласно которому в срок до 02.12.2019 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 135 рублей по ОКТМО № и в размере 3 000 рублей по ОКТМО №; земельный налог в размере 25 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство связывает применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно представленному расчету, налогоплательщику ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере 0,38 рублей, по транспортному налогу в размере 45,47 рублей.

В связи с неуплатой земельного и транспортного налога в установленный срок налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 14.02.2020, срок исполнения – до 08.04.2020.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и начисленных пени Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области в установленный законом срок направила мировому судье судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 2 975 рублей, пени по транспортному налогу в размере 45,47 рублей, земельного налога в размере 25 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,38 рублей.

22.04.2020 мировым судьей судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-249/2020 о взыскании вышеуказанных сумм.

Определением мирового судьи от 20.05.2020 судебный приказ № 2а-549/2020 от 22.04.2020 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С настоящим исковым заявлением административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области обратилась 14.07.2020 (по почтовому штемпелю).

Согласно информации, предоставленной административным истцом Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, по представленным в суд квитанциям ФИО1 20.11.2019 уплачен транспортный налог (КБК транспортного налога № в размере 25 рублей (ОКТМО №) и 3135 рублей (№). Уплата земельного налога не производилась. 20.11.2019 ошибочно на одно ОКТМО № уплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 135 рублей, при этом в уведомлении № от 04.07.2019 транспортный налог за 2018 год исчислен по двум ОКТМО в размере: ОКТМО № – 135 рублей, ОКТМО № – 3 000 рублей. Налоговым органом 08.07.2020 самостоятельно был произведен зачет образовавшейся переплаты в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 2 975 рублей. Оставшаяся сумма налога в размере 25 рублей зачтена в счет оплаты задолженности по пени по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды. Учитывая положения п.п. 4 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, так как задолженность по транспортному налогу в сумме 2 975 рублей была погашена в порядке зачета 08.07.2020 на сумму недоимки до проведения зачета начислены пени, в том числе за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, которые предъявлены в исковом заявлении. По сведениям, имеющемся у налогового органа, ФИО1 с 2009 г. является пенсионером, в связи с чем в соответствии с п.п. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику предоставлен налоговый вычет при исчислении земельного налога на величину 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, также ФИО1 предоставлена льгота по уплате транспортного налога в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 80% от налоговой ставки по транспортному средству ВАЗ 2153, регистрационный знак <***>.

Поскольку доказательств уплаты административным ответчиком вышеуказанных налогов и пени не представлено, налоговые органы приняли своевременные меры к принудительному взысканию указанных сумм, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований административного иска.

Административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административным ответчиком ФИО1 в суд не были представлены документы, подтверждающие льготы по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

На основании изложенного с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области задолженность по земельному налогу в размере 25 рублей, пени по земельному налогу в размере 38 копеек, пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 95 копеек. Всего взыскать 63 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Иркутский областной суд через Куйтунский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 25.09.2020.

Судья Решение не вступило в законную силу