Решение № 2А-1412/2025 2А-1412/2025~М-1244/2025 М-1244/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-1412/2025

Дело №2а-1412/2025 37RS0023-01-2025-001763-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Бордашевской А.С., при секретаре Асатряне А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к Л о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с указанным иском к Л, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 68,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 года в размере 351,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2390,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12925,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2025г., за 2025 год в размере 14010,70 руб. по сроку уплаты 21.04.2025г., отрицательное сальдо по пени за период с 22.03.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4355,15 руб. На общую сумму 34099,85 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

В собственности административного ответчика имеются земельные участки, объекты недвижимости и транспортные средства. По состоянию на 01.01.2023г. у Л образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 9082,01 руб., которое до настоящего времени не погашено, состоящее из недоимки по земельному налогу за 2017-2021 годы, транспортному налогу за 2015, 2017, 2019, 2020 и 2021 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2021 годы и отрицательного сальдо по пени в суме 1223,37 руб. Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023г. № на сумму 9345,77 руб. Задолженность по налогам, начисленным в период с 2014 года по 2022 год взыскана с ответчика судебным приказом №2а-609/2016, решениями суда по административному делу № 2а-856/2020 и №2а-1443/2024. В отношении задолженности за 2023 г. по обращению УФНС по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-910/2025 от 24.06.2025г., отмененный 23.07.2025г. Согласно выписке из ЕГРИП Л была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Начисленные за указанный период страховые взносы административным ответчиком не оплачены. Задолженность по страховым взносам была взыскана судебным приказом №2а-910/2025, который был отменен 23.07.2025г. В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов начислены пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик Л, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в письменном отзыве по делу указала, что ДД.ММ.ГГГГ перечислила на счет УФНС по Ивановской области денежные средства в сумме 2235 рублей, в связи с чем полагала, что исковое заявление должно быть отозвано, просила отказать в удовлетворении исковых требований.

В ходатайстве от 23.12.2025г. Л просила отложить судебное заседание по делу в связи с плохим самочувствием, однако доказательств наличия уважительной причины неявки в судебное заседание административный ответчик в суд не представил.

В соответствии с п.1 ч.6 ст. 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Поскольку каких-либо доказательств невозможности явки в судебное заседание административным ответчиком не представлено, ее явка обязательной не признавалась, судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год. (ч.1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом.

Решением городской Думы городского округа Шуя от 26.10.2016 N 212 "Об установлении земельного налога" установлена ставка земельного налога в отношении земельных участков занятых жилищным в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

Как следует из материалов дела административному ответчику Л с 14.03.2013г. принадлежит 1/8 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 37:28:050439:21, расположенный по адресу <адрес>, с разрешенным видом использования – индивидуальное жилищное строительство. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 182091,21 руб. Указанное подтверждается выпиской из ЕГРН от 10.10.2025г. № КУВИ-001/2025-189554238.

С учетом приведенных норм налогового законодательства размер земельного налога в отношении указанного имущества налогоплательщика за 2023г. составляет: 182091,21*0,3/100/8=68 руб.

Указанная сумма налога подлежала уплате административным ответчиком в срок до 01.12.2024г. включительно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются в том числе жилые дома и квартиры. (п.п.1, 2 ч.1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. (п.п.3, 5 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Данные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.2 Решения городской Думы городского округа Шуя от 27.11.2014 N 231 "О налоге на имущество физических лиц" установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости объекта.

Согласно ст. 408 НК РФ Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела административному ответчику Л с 26.02.2007г. принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером 37:28:050606:534, площадью 30,2 м2, расположенная по адресу <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 11.10.2025 г. №КУВИ-001/2025-189799102. Кадастровая стоимость квартиры – 1189023,83 руб.

Кроме того Л с 14.03.2013г. принадлежит 1/8 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 37:28:050439:21, площадью 57,5 м2, расположенный по адресу <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 11.10.2025 г. №КУВИ-001/2025-189799105. Кадастровая стоимость дома – 1298690,98 руб.

Начисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2023г. в отношении объекта – квартиры по адресу <адрес> составила 330 рублей, в отношении объекта – 1/8 доли жилого дома по адресу <адрес> составила 21 рубль.

Общая сумма начисленного Л налога на имущество физических лиц за 2023 г. составила 351 рубль.

Указанная сумма налога подлежала уплате административным ответчиком в срок до 01.12.2024г. включительно.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов Л является собственником транспортных средств: А0102-03/JX1032DB г.н. М970РК37 с 11.09.2019г. по настоящее время, (мощность двигателя согласно карточке учета транспортного средства составляет 84 лошадиных силы), и ВАЗ 2110 г.н. М131УК37 с 02.06.2021г. по настоящее время, (мощность двигателя согласно карточке учета транспортного средства составляет 71 лошадиная сила). Указанное подтверждается информацией, представленной МО МВД России «Шуйский».

Начисленная сумма транспортного налога за 2023г. в отношении транспортного средства А0102-03/JX1032DB г.н. М970РК3ДД.ММ.ГГГГ,00 руб., в отношении транспортного средства ВАЗ 2110 г.н. М131УК37 – 710 руб. Общая сумма транспортного налога за 2023 г. составила 2390,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежала уплате административным ответчиком в срок до 01.12.2024г. включительно.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (ч.3 ст. 363, ч.4 ст. 397, ч.2 ст. 409 НК РФ).

18.09.2024г. административным истцом налогоплательщику Л было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024г., в котором имеется расчет суммы транспортного налога за 2023 года, земельного налога за 23023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год. Уведомление получено административным ответчиком 01.10.2024г. (ШПИ 80522299081233).

Доказательств оплаты сумм имущественных налогов, начисленных административному ответчику за 2023 год Л суду не представлено.

Согласно ч.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. (ч.3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. (ч.5 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Л была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.09.2024 г. по 04.04.2025 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 30.09.2025г.

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате Л за 2024 год составляет:

49500,00руб./12 мес.*3 мес.+49500,00 руб./12 мес.*4дня/30дней=12925,00 руб.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате Л за 2025 год составляет:

53658,00руб./12 мес.*3 мес.+53658,00 руб./12 мес.*4дня/30дней=14010,00 руб.

В соответствии со ст. 423 НК РФ Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что 28 декабря 2024 года приходилось на выходной день, последним днем срока уплаты взносов за 2024 года являлось 09.01.2025 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, в связи с тем, что 20 апреля 2025 года приходилось на выходной день, срок оплаты страховых взносов за 2025 год – 21.04.2025г.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона 20 14.07.2022 №263-ФЗ, действовавшей в период образования задолженности, взыскиваемой по настоящему административному иску) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. (ч.3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона 20 14.07.2022 №263-ФЗ, действовавшей в период образования задолженности, взыскиваемой по настоящему административному иску) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона 20 14.07.2022 №263-ФЗ, действовавшей в период образования задолженности, взыскиваемой по настоящему административному иску) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (ч.3 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Судом установлено, что 07.07.2023г., в пределах срока, установленного ст. 70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 ФИО1 было выставлено требование №203982 на сумму совокупного размера задолженности по налогам и пени по состоянию на 07.07.2023г. со сроком уплаты до 28.11.2023г.

Как следует из решения УФНС России по Ивановской области от 19.03.2024г. №20138 требование налогового органа от 07.07.2023г. №203982 Л исполнено не было, в связи с чем, 21.03.2024г. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, указанной в требовании.

Мировым судьей судебного участка № 2 Шуйского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ №2а-982/2024 от 22.04.2024г., который был отменен 16.05.2024 г. Позднее налоговая задолженность взыскана решением Шуйского городского суда от 09.12.2024г. по административному делу №2а-1443/2024.

Как следует из информации, представленной Шуйским РОСП УФФСП России по Ивановской области, исполнительное производство №109668/25/37022-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС №044956450, выданного на основании решения по административному делу №2а-1443/2024 окончено только 31.10.2025г. в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Задолженность, взыскиваемая по настоящему административному иску, образовалась после подачи заявления от 21.03.2024г., поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2023 г. истек 01.12.2024г., срок уплаты страховых взносов за 2024г. и 2025г. истек 09.01.2025г. и 21.04.2025 г. соответственно.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по указанной задолженности в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025г.) – 01.07.2025г. а по требованию о взыскании страховых взносов за 2025 г. – до 04.10.2025г.

Административный истец обратился с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства 18.06.2025г., то есть в пределах установленных сроков.

24.06.2025г. мировым судьей судебного участка №2 Шуйского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ №2а-910/2025, которым с Л в пользу УФНС России по Ивановской области была взыскана недоимка по налогам и взносам за 2023-2025г. в сумме 29744,70 руб. (а именно земельный налог за 2023г. в сумме 68 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 351 руб., транспортный налог за 2023г. в сумме 2390 руб., страховые взносы за 2024 г. в сумме 12925 руб. и страховые взносы за 2025 г. в сумме 14010,70 руб.), а также сумма пени в размере 4355,15 руб.

Определением мирового судьи от 23.07.2025г. в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №2а-910/2025 был отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 07.10.2025г., в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Заявленные требования являются обоснованными.

Из представленных административным истцом в суд документов следует, что в счет погашения недоимки, взыскиваемой по настоящему исковому заявлению, частично распределены суммы, поступившие в рамках исполнительного производства №109668/25/37022-ИП. Вместе с тем, как следует из пояснений административного истца, данные суммы подлежат учету в погашение задолженности, взысканной решением суда по административному делу №2а-1443/2024. Распределение в счет погашения недоимки по налогам вместо недоимки по неустойке, взысканной по решению суда, произведено автоматически в соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ, учет данных платежей в счет погашения задолженности по налогам, взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению, приведет к необоснованному занижению суммы взыскания по предыдущему решению.

Вместе с тем, суд считает обоснованным довод административного ответчика о необходимости учета при определении размера недоимки, платежа, в сумме 2223,35 руб. удержанного с Л в соответствии с решением налогового органа №20138 от 19.03.2024г., поскольку в данном случае на исполнении находились и судебный акт, обеспечивающий ту же самую задолженность и решение налогового органа, что фактически привело к излишнему удержанию.

Это подтверждается также сведениями о распределении поступившего платежа в сумме 2223,35 руб. в погашение задолженности, взыскиваемой по настоящему административному исковому заявлению.

Так, согласно информации административного истца сумма, удержанная по решению №20138 от 19.03.2024г. в размере 2223,35 руб. зачислена в погашение транспортного налога за 2023 год в сумме 1809,95 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 51,49 руб., налога на имущество за 2023 год в сумме 265,82 руб., страховых взносов за 2024 год в сумме 96,09 руб.

Поскольку на момент рассмотрения дела часть задолженности административного ответчика Л по налогам уже погашена, заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Так с Л с учетом ранее произведенного удержания подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 16,51 руб. (68,00-51,49=16,51), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 85,18 руб. (351,00-265,82=85,18), недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 580,05 руб. (2390,00-1809,95=580,05), недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 12828,91 руб. (12925,00-96,09=12828,91), недоимка по страховым взносам за 2025 год в размере 14010,70 руб.

Также УФНС Росси по Ивановской области просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 4355,15 руб. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г.

По требованию о взыскании пени суд учитывает следующее.

В соответствие со ст.75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Предъявленная к взысканию сумма пени состоит из:

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2017 г. за период с 22.03.2024г. по 28.07.2024г. в размере 3,41 руб.;

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2018 г. за период с 22.03.2024г. по 28.12.2024г. в размере 18,84 руб.;

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2019 г. за период с 22.03.2024г. по 28.12.2024г. в размере 18,84 руб.;

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2020 г. за период с 22.03.2024г. по 12.02.2025г. в размере 20,08 руб.;

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2021 г. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г. в размере 30,70 руб.;

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2022 г. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г. в размере 31,15 руб.;

- пени с суммы недоимки по земельному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024г. по 03.06.2025г. в размере 8,71 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 22.03.2024г. по 28.12.2024г. в размере 7,44 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 22.03.2024г. по 28.14.2024г. в размере 48,95 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 22.03.2024г. по 28.12.2024г. в размере 53,66 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 22.03.2024г. по 26.05.2025г. в размере 70,10 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г. в размере 96,20 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г. в размере 97,61 руб.;

- пени с суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024г. по 03.06.2025г. в размере 44,96 руб.;

- пени с суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22.03.2024г. по 28.12.2024г. в размере 43,68 руб.;

- пени с суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 г. за период с 22.03.2024г. по 28.12.2024г. в размере 94,19 руб.;

- пени с суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 г. за период с 22.03.2024г. по 26.05.2025г. в размере 388,27 руб.;

- пени с суммы недоимки по транспортному налогу за 2021 г. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г. в размере 573,93 руб.;

- пени с суммы недоимки по транспортному налогу за 2022 г. за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025г. в размере 664,66 руб.;

- пени с суммы недоимки по транспортному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024г. по 03.06.2025г. в размере 306,16 руб.;

- пени с суммы недоимки по страховым взносам за 2024 г. в размере 12925 руб. за период с 10.01.2025г. по 03.06.2025г. в размере 43,68 руб.;

- пени с суммы недоимки по страховым взносам за 2025 г. в размере 14010,70 руб. за период с 22.04.2025г. по 03.06.2025г. в размере 421,72 руб.

Представленный расчет суд находит верным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к Л о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Л ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 16,51 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 года в размере 85,18 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 580,05 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12828,91 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14010,70 руб., отрицательное сальдо по пени за период с 22.03.2024г. по 03.06.2025 г. в размере 4355,15 руб. На общую сумму 31876,50 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бордашевская А.С.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>