Решение № 2А-1308/2019 2А-41/2020 2А-41/2020(2А-1308/2019;)~М-1205/2019 М-1205/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-1308/2019

Дело № 2а-41/20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2020 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Москвич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 182 197 руб., пени в размере 318,84 руб. Указав в обоснование, что от налогового агента АО «Банк Финсервис» поступила справка по форме 2-НДФЛ за 2017 г., согласно которой у ФИО1 в указанный период имелся доход в размере 1 401 516,79 руб., облагаемый налогом в размере 13%, код дохода – 2611 (сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации), НДФЛ не удержан. В связи с указанным налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику уведомление №50985376 от 19.08.2018 г. об уплате не удержанного НДФЛ в размере 182 197 руб. В связи с неисполнением в установленный срок обязательства по уплате налога, сформировано требование от 10.12.2018 г. №33602, которое также не исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 требуемого налога отменено в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени налог не уплачен. На основании изложенного просит иск удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте, времени слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, ранее в судебном засеаднии административный иск не признал, указав, что в спорный период не имел дохода, облагаемого налогом по ставке 13%.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц подлежат рассмотрению и разрешению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в ст.212 НК РФ.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.

Статьей 819 ГК РФ предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226, 230 указанного кодекса.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном ст. 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пп. 4 п.1, п. 2 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Материалами дела подтверждается, что вступившим в законную силу решением Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 23.12.2011 г. по гражданскому делу №2-6902/2011 по иску ОАО «Банк Финсервис» к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору, исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу истца взыскана задолженность по кредитному договору №432428П от 06.12.2007 г. в размере: 557 116.55 руб. – сумма основного долга, 301 582,97 руб. – проценты за пользование денежными средствами, 25 864,85 руб. – штраф за просрочку платежей, 500 000 руб. – начисленные пени, 16 952,42 руб. – расходы по оплате госпошлины, а всего взыскано 1 401 516,79 руб. (л.д.48-51).

Учитывая, что определением Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 20.07.2016 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 10.03.2017 г., АО «Банк Финсервис» отказано в восстановлении срока предъявления к исполнению исполнительного листа, выданного на основании решения от 23.12.2011 г. по гражданскому делу №2-6902/11 (л.д.52-54), в связи с чем взыскание задолженности по кредитному договору в размере 1 401 516,79 руб. не представляется возможным, данная возможность Банком утрачена, в соответствии с требованиями НК РФ АО «Банк Финсервис» исполнил функции налогового агента, сообщив в ИФНС №13 сведения о полученной ФИО1 экономической выгоде в виде списанной задолженности по кредитному договору, признанной безденежной к взысканию, представив в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2017 г., по сведениям которой ФИО1 получен доход (код дохода 2611) в размере 1 401 516,79 руб., в справке также отражена сумма налога, не удержанная АО «Банк Финсервис» в 2017 г. в размере 182 197 руб.

В материалы дела не представлено доказательств того, что ФИО1 в свою очередь представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. с указанием данного дохода.

В связи с получением данных сведений от налогового агента ИФНС №13 сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление №50985376 от 19.08.2018 г. об уплате, в том числе, НДФЛ за 2017 г. в размере 182 197 руб. в срок до 03.12.2018 г. (л.д.14,15,16).

В связи с неуплатой в установленный срок требуемого налога, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени на сумму недоимки за период с 03.12.2018 г. по 10.12.2018 г. и в соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате в срок до 28.12.2018 г. налога и пени от 10.12.2018 г. №33602 (л.д.17,18-21,23).

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г., по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №102 Лобненского судебного района МО 2405.2019 г. вынесен судебный приказ от 2а-445/19 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС №13 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в размере 182 515,84 руб., который определением от 11.06.2019 г. отменен по заявлению должника (л.д.8).

31.10.2019 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. Срок обращения в суд с данными требованиями административным истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13%, административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, расчет задолженности не оспорен, арифметически произведен правильно, доказательств в опровержения расчета пени не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного иска.

На основании ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня в сумме 4 850,32 руб., что соразмерно удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <...>, зарегистрированного по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 182 197 руб., пени в размере 318,84 руб., а всего взыскать 182 515,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 850,32 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 10 января 2020 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова