Решение № 2А-5165/2024 2А-962/2025 2А-962/2025(2А-5165/2024;)~М-3960/2024 М-3960/2024 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-5165/2024

Дело № 2а-962/2025

УИД 16RS0047-01-2024-007542-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 г. и пени в размере 9176 рублей 91 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, имеющимся в инспекции у административного ответчика в собственности имелся автомобиль FORDTRANSIT, государственный регистрационный знак № № года выпуска, дата регистрации права 24 февраля 2019 г., дата утраты права 22 мая 2020 г.

В связи с неуплатой налога 23 июля 2023 г. должнику направлено требование об уплате задолженности № 19880.

В связи с тем, что налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил ее 9 декабря 2020 г., за ним образовалась задолженность по уплаты страховых взносов за 2020 г. и НДФЛ за 2020 г., за взысканием которых административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ 27 декабря 2021 г.

Таким образом, на сумму указанной задолженности начислены пени.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и пеням, налоговым органом 23 июля 2023 г. направлено требование № 19880 со сроком уплаты до 11 сентября 2023 г.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 18 марта 2024 г. вынесен судебный приказ по гражданскому делу №2а-2-150/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 15 мая 2024 г. судебный приказ по гражданскому делу №2а-2-150/2024 от 18 марта 2024 г. отменен, в связи с чем административный истец 18 ноября 2024 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В материалах дела имеется ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещался в установленном законом порядке, в ходе рассмотрения дела представил в суд копию постановления об окончании исполнительного производства. Копия определения Арбитражного суда Республики Татарстан от 1декабря 2021 г. о завершении в отношении него процедуры реализации имущества.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, представителя административного истца, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дел № 2а-2-347/2021, 2а-2-150/2024, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за административным ответчиком на праве собственности был зарегистрирован автомобиль FORD TRANSIT, государственный регистрационный знак № года выпуска, в период с 24 февраля 2019 г. по 22мая 2020 г.

За 2020 г. ему был исчислен транспортный налог в размере 3218 рублей 25 копеек.

Кроме того, налогоплательщик в период с осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил ее 9 декабря 2020 г., за ним образовалась задолженность по уплаты страховых взносов за 2020 г. и НДФЛ за 2020 г.

Судом также установлено, что определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 9 декабря 2020 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура реструктуризация долгов.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 1 декабря 2021 г. процедура реализации имущества гражданина ФИО1 завершена и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, после завершения банкротства гражданин не освобождается от обязательств, перечисленных в пунктах 4 и 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве. В частности, к ним относятся требования по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора.

Из приведенной нормы следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на предусмотренные пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, под которыми, в частности, понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В реестр кредиторов третей степени в рамках дела о банкротстве включено требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан на сумму 10 392 рублей 86 копеек.

При этом требования кредиторов при реализации имущества удовлетворены не были.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 г., НДФЛ за 2020 г., включенных в требование № 21938 от 25 июня 2021 г., в любом случае могла возникнуть у административного ответчика только после подачи 20 октября 2020 г. заявления о признании банкротом, в связи с чем указанная сумма страховых взносов, а также начисленные на нее пени, относятся к текущим платежам, подлежащим взысканию с соблюдением установленного законодательством Российской Федерации порядка, в том числе и после завершения процедуры банкротства ФИО1

Правовые и фактические основания полагать, что налоговый орган был включен в реестр кредиторов административного ответчика с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 год, НДФЛ за 2020 г. отсутствуют.

За взысканием задолженности по уплате страховых взносов за 2020 г. и НДФЛ за 2020 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ 27 декабря 2021 г. по делу № 2а-2-347/2021.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство от 28 июля 2022 г., которое окончено 10 августа 2022 г. на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, то есть ввидупризнания должника банкротом. Указанное постановление об окончании исполнительного производства не оспорено.

При этом, налоговый орган повторно направлено требование об уплате страховых взносов и недоимки по НДФЛ за 2020 г. 23 июля 2023 г. № 19880.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, поскольку возможность взыскания страховых взносов за 2020 г. и НДФЛ за 2020 г. не утрачена, требование о взыскании пеней, начисленных на их недоимку подлежат удовлетворению.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 г. налога 23 июля 2023 г. должнику направлено требование об уплате задолженности № 19880.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и пеням, налоговым органом 23 июля 2023 г. направлено требование № 19880 со сроком уплаты до 11 сентября 2023 г.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 18 марта 2024 г. вынесен судебный приказ по гражданскому делу № 2а-2-150/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 15 мая 2024 г. судебный приказ по гражданскому делу № 2а-2-150/2024 от 18 марта 2024 г. отменен, в связи с чем административный истец 15 ноября 2024 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных транспортного налога за 2020 г. не исполнена в полном объеме, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3218 рублей 25 копеек и пеней, образованных в связи не своевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 г., а также в результате неуплаты страховых взносов за 2020 г. и НДФЛ за 2020 г., в общем размере 9176 рублей 91 копейки.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по транспортному налогу в размере 3218 рублей 25 копеек, пени в размере 9176 рублей 91 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 марта 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева