Решение № 2А-2283/2024 2А-668/2025 2А-668/2025(2А-2283/2024;)~М-1621/2024 М-1621/2024 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-2283/2024

мотивированное
решение изготовлено

24 июня 2025 года

Дело № 2а-668/2025 47RS0016-01-2025-000902-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 года г. Сосновый Бор

Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Алексеева М.А.,

при секретаре Романовой У.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИНФС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 443 076 рублей, земельному налогу за 2020 год в сумме 89 рублей и пени в сумме 148 041 рубль.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имеет задолженность по уплате указанных налогов и соответствующих пеней.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пеней от 21 июля 2023 года № 2980 на сумму 749 978 рублей 87 копеек, которое не исполнено.

МИНФС России № 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка № 64 г. Сосновый Бор Ленинградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. 20 марта 2024 года судебный приказ был выдан, но определением мирового судьи от 29 марта 2024 года он отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ленинградской области ФИО3 административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что с 23 сентября 1997 года административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: Ленинградская область, г. Сосновый Бор, пр-д. Липовский, д. 17, кв. 82.

Решением Сосновоборского городского суда Ленинградской области по административному делу № 2а-1191/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 216 863 рубля и пени в сумме 1 196 рублей 36 копеек, а всего 218 059 рублей 36 копеек.

Согласно данному решению, 24 мая 2021 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, с указанием суммы налога 216 863 рубля, подлежащей уплате в бюджет в связи с продажей земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: Ленинградская область, г. Сосновый Бор, ДНТ «Престиж», уч. 136. Согласно акту налоговой проверки № 1019 от 30 августа 2021 года и решению № 635 об отказе в привлечении к ответственности на совершении налогового правонарушения от 22 октября 2021 года, налог, подлежащий уплате ФИО1, был рассчитан неверно. Общая сумма НДФЛ 660 116 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 была не исполнена, 12 августа 2021 года налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 17905 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 216 863 рубля и пеней в сумме 1 196 рублей 36 копеек в срок до 05 октября 2021 года.

Из материалов настоящего дела следует, что 05 января 2023 года образовано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в сумме 716 807 рублей 93 копейки.

21 июля 2023 года налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 2980 о необходимости уплаты в срок до 14 сентября 2023 года налога на доходы физических лиц в сумме 660 117 рублей и пеней в сумме 89 861 рубль 87 копеек.

05 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 17258254 о необходимости уплаты земельного налога в сумме 89 рублей за 2020 год в срок до 01 декабря 2023 года.

01 ноября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 постановлено решение № 3336 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а всего на сумму 776 240 рублей 46 копеек.

06 марта 2024 года МИФНС России № 3 по Ленинградской области направило мировому судье судебного участка № 64 Ленинградской области с заявление о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа на взыскание задолженности: 443 254 рубля – налоги и 148 041 рубль 68 копеек – пени.

20 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 64 Ленинградской области соответствующий судебный приказ № 2А-579/2024 был выдан, но определением от 18 апреля 2024 года он отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

06 сентября 2024 года МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилось в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 443 076 рублей, земельному налогу за 2020 год в сумме 89 рублей и пени в сумме 148 041 рубль, но определением суда от 09 сентября 2024 года данный административный иск был возвращен, что следует из материала № 9а-174/2024. Копия данного определения получена налоговым органом только 01 ноября 2024 года.

Вновь с административным иском к ФИО1 налоговый орган обратился в суд 21 ноября 2024 года.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абзацу 2 пункта 1 и абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктами 3, 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При принятии решения суд учитывает правовые позиции, сформулированные в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Из материалов дела усматривается, что факт неуплаты административным ответчиком в полном объеме задолженности нашел свое подтверждение.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Размер задолженности ФИО1 не оспаривался, сведения о ее погашении в суд не представлены, правовая позиция ответчиком по иску не высказана.

МИФНС России № 3 по Ленинградской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в течение 6 месяцев со дня исполнения требования № 2980 от 21 июля 2023 года. Также налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 09 сентября 2024 года налоговому органу иск возвращен со ссылкой на несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора, несмотря на то, что такой порядок законом не установлен. Как было указано, копия данного определения получена ФНС 01 ноября 2024 года и в разумный срок, то есть 21 ноября 2024 года иск направлен в суд повторно. Следовательно, налоговым органом последовательно принимались действия, направленные на взыскание задолженности, выражалась соответствующая воля, процессуальный срок пропущен незначительно, а потому подлежит восстановлению.

Процедура принудительного взыскания Инспекцией соблюдена, а потому административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИНФС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): 443 165 рублей – налог, 148 041 рубль – пени.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.

Судья М.А. Алексеев