Решение № 2А-701/2025 2А-701/2025~М-539/2025 М-539/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-701/2025

Мотивированный текст решения изготовлен 27.10.2025

Дело № 2а-701/2025

УИД 66RS0036-01-2025-000754-49


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Пыко Л.В.,

при секретаре судебного заседания Калугиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит, с учетом измененного искового заявления, взыскать задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2990,41 руб..

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 имеет на праве собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 65,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 91,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 60,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль BMW X5, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль Mercedes-Benz GLK 300 4MATIC, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Форд Скорпио, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налогов производилась административным ответчиком с нарушением установленных сроков. Задолженность по пени 2990.41 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, месте и времени рассмотрения дела, причину неявки не сообщил.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, доводы отзыва административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и подтверждается собранными по делу доказательствами, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, а именно:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 65,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 91,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 60,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 17,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль BMW X5, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль Mercedes-Benz GLK 300 4MATIC, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Форд Скорпио, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом органе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в размере 61686,29 руб. (транспортный налог 56692,64 руб., пеня 4993,65 руб.).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56692,64 руб. - транспортный налог., пеня 7516,34 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

После ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48706 руб., за 2023 год – 48735 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 28371 руб., за 2023 год в сумме 16550 руб..

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж в размере 48706 руб. В порядке очередности распределения платежей, установленной ст. 45 НК РФ, данный платеж учтен в счет погашения задолженности за 2020 год в размере 28321,64 руб. и частично за 2021 год с размере 20384,36 руб. Остаток непогашенной задолженности за 2021 год составил 7986,64 руб.

Решением Кушвинского городского суда по делу 2а-897/2022 ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 28321,64 руб. Во исполнение данного решения суда, и с учетом того, что платежом отДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2020 год была погашена, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено списание задолженности в размере 28321,64 руб. за счет уменьшения задолженности по налогу за 2021 год в размере 7986,64 руб. и по налогу за 2022 год в размере 20335 руб.

Таким образом, с учетом уплаты и списания, задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 год отсутствует, сумма транспортного налога за 2022 год составляет размере 8036,00 руб.

года произведен платеж в размере 65285 руб. который распределен по правилам ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год в размере 48706 руб. по налогу на имущество, 8036 руб. по транспортному налогу и пени в размере 8543 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 руб. учтён в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1949 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,43 руб. – учтены в счет погашения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63796,69 руб., в том числе налог – 58814,57 руб., пени 4982,12 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 45543,52 руб.; пеней 4982,12 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 13271,05 руб..

Ответчику направлено налоговое уведомление № через личный кабинет налогоплательщика.

Недоимка в размере 56742 руб., на которую начислены пени состоит из задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 48706 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 8036 руб. (непогашенный остаток).

Взыскание данной недоимки, на которую начислены пени, осуществлено в рамках решения Кушвинского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-650/2024.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,32 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,70 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,71 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3200 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,90 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,97 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4532 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3456,07 руб. учеты в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2023 год.

Платежом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 52456,02 руб. погашена в полном объеме задолженность по транспортному налогу за 2023 год и по налогу на имущество за 2023 год, а также частично погашены пени в размере 4982,12 руб..

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4982,12 учтен в счет погашения задолженности по пени.

В связи с произведенными в ходе рассмотрения дела платежами, Инспекция отказалась от исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2023 год в размере 45543,52 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 13271,05 руб., пеней в размере 1991,71 руб. и уточнила свои требования о взыскании непогашенного остатка по пени в размере 2990,41 руб..

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с внесенными поправками в статью 45 НК РФ Федеральным законом N 196-ФЗ от 29.05,2023, распределение Единого налогового платежа с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в следующей последовательности: недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

Административным истцом в материалы дела представлена информация в виде таблицы «история изменения ЕНС», в которой отображены все операции по начислению, погашению, уменьшению сальдо ЕНС в разрезе налога и пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 4993,65 руб..

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 21552,76 руб. (без учета уменьшения, списания и уплаты).

Итого начислено пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 26545,41 руб. (4993,65+21552,76).

Уменьшено/погашено задолженность в размере 23556 руб., в следующем порядке: ДД.ММ.ГГГГ – 24,35 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4998,82 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 8543 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 0,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1,37 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 8,4 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 7,71 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 7,83 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4982,12 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4982,12 руб..

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по пени, с учетом всех произведенных списаний в размере 2990,41 руб. (26546,41-23556).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Кушвинского судебного района Свердловской области №2а-194/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана оспариваемая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Кушвинского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-194/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пеням в размере 2990,41 руб..

Судебные расходы подлежат отнесению на счет административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес> (ИНН <***>) задолженность по пени 2990,41 (две тысячи девятьсот девяносто) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб..

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья Л.В. Пыко