Решение № 2А-2889/2025 2А-2889/2025~М-1969/2025 М-1969/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2889/2025

№

УИД № 27RS0001-01-2025-002790-69


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика составляет <данные изъяты> рублей.

Просит взыскать со ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, путем направления почтовой корреспонденции, а также публично путем размещения информации на сайте суда.

Руководствуясь ч. 2, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем, устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса РФ», административный ответчик является владельцем следующих транспортных средств:

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Автобусы, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- прочие самоходные транспортные средства, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартира, по адресу: <адрес> в <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, по адресу: <адрес> в <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 исчисленная сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в указанном размере не уплачена.

На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Срок для добровольного исполнения установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. Решение налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ (согласно доводам административного иска задолженность оплачена ФИО3 самостоятельно)).

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.

Сумма пени в размере <данные изъяты> руб. начислена на совокупную обязанность, которая состоит из:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.)

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 не оплачена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнил, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Ю.А. Соловьева