Решение № 2А-1-500/2025 2А-1-500/2025~М-404/2025 А-1-500/2025 М-404/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-500/2025

дело №а-1-500/2025

УИД 40RS0№-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Усачева Д.И.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес>

19 ноября 2025 г.

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец УФНС по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>. На основании Решения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 6521 руб. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 6512 руб. налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем, на нее начислялась пеня в порядке с 75 НК РФ. Начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось по данным, которые были у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ (ч. 1 ст. 4 закона N 263-ФЗ) и составило - 14834.37 руб. в том числе: налог - 6512.00 руб., пеня -8322.37 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которого в соответствии с законодательством в налоговых зарегистрированы объекты недвижимости, являющиеся в соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения : Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 14, налоговая ставка 0.10%, доля в праве - 1, количество месяцев владения в 2022 г.-12/12; а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 57, налоговая ставка 0.10%, количество месяцев владения в 2022 г. -12/12. По налогу на имущество физических лиц ФИО1 начислено за 2022 г. 549.00 руб. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, сумм налогов и сроков уплаты. В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога не уплачена. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, пеня начисляется на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов ОПС, ОМС и по ВНиМ). Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ: 8993 руб. 97 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. I коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мера* взыскания) = 8993 руб. 97 коп. (8322 руб. 37 коп. + 684 руб. 38 коп. - 12 руб. 78 коп.). Требование должником не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС плательщика поступили денежные средства в размере 549.00 руб., принятые в качестве ЕНП и распределенные в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет уплаты НДФЛ за 2008 г. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС плательщика поступила переплата в размере 96.00 руб. и 88.00 руб., которые также зачислены в счет уплаты НДФЛ за 2008 <адрес> образом, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по НДФЛ за 2008 г. составляла 5779.00 руб. Налоговым органом в мировой судебный участок № Кировского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №а-3 20/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями и заявлением о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. Поскольку на дату вынесения определения об отмене судебного приказа задолженность с ответчика была взыскана, ответчиком подано заявление о повороте исполнения судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-320/2024. В связи с этим, ссылаясь на ст.48 НК РФ и ст. 124-126, 286-290 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в составе отрицательного сальдо ЕНС, состоящую из налога в размере 6328,00 руб. (НДФЛ 5779.00 + налог на имущество 549.00), а также пени в размере 8993.97руб., а всего на сумму 15 321.97 руб. (л.д. 3-5).

Административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указано, что пропуск срока обращения в суд был связан с уважительными причинами.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие (обр. стор. л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, представила письменные возражения по существу требований, в которых просила в удовлетворении требований о взыскании налоговой задолженности отказать (л.д. 41-42, 56, 60, 82).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> (л.д. 13).

На основании Решения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 6521 руб. (л.д. 15-16).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 6512 руб. ФИО1 не оплачена, в связи с чем, на нее начислялась пеня в порядке с 75 НК РФ. Начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось по данным, которые были у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ и составило - 14834.37 руб. в том числе: налог - 6512.00 руб., пеня -8322.37 руб. (л.д. 23-28, 52).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 14, количество месяцев владения в 2022 г.-12/12; а также квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 57, количество месяцев владения в 2022 г. -12/12. В связи с этим, по налогу на имущество физических лиц ФИО1

начислено за 2022 г. 549.00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено почтовой связью (л.д. 16, 17).

По информации административного истца, содержащейся в административном исковом заявлении, ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС плательщика поступили денежные средства в размере 549.00 руб., принятые в качестве ЕНП и распределенные в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет уплаты НДФЛ за 2008 г. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС плательщика поступила переплата в размере 96.00 руб. и 88.00 руб., которые также зачислены в счет уплаты НДФЛ за 2008 г.

Налоговым органом в мировой судебный участок № Кировского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей выдан судебный приказ №а-3 20/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями и заявлением о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. Поскольку на дату вынесения определения об отмене судебного приказа задолженность с ответчика была взыскана, ФИО1 подано заявление о повороте исполнения судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-320/2024. (материалы административного дела №А-320/2024).

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам и пени, с учетом того, что на дату вынесения определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена, в связи с чем мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-320/2024, в течение шести месяцев со дня вынесения которого административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском, учитывая администрирование налоговым органом большого количества налогоплательщиков, суд приходит к выводу, что установленный федеральным законом срок подачи заявления о взыскании спорной задолженности пропущен по уважительной причине и восстанавливает данный срок.

Согласно положениям п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, целях формирования сальдо единого налогового счета в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, а также недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В связи с этим, суд считает, что включение в состав отрицательного сальдо ЕНС суммы задолженности по НДФЛ за 2008 г. и пени на данную сумму недопустимо, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Кроме того, сведений о направлении до ДД.ММ.ГГГГ каких-либо требований об уплате данной налоговой задолженности ФИО1 суду не представлено. В связи с этим, суд отказывает административному истцу в удовлетворении административных требований в данной части.

При этом, по смыслу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом того, что на дату вынесения определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-320/2024, суд считает, что срок для взыскания с административного ответчика налога на имущество за 2022 год в размере 549 руб. и начисленных на данную сумму пени в размере 2, 47 руб. (9*549/300*15/100), не истек, в связи с чем взыскивает данные денежные средства с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

При этом, суд учитывает, что в связи с неуплатой налогов и пени ФИО1 ей направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Кировского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 549 руб. и пени в размере 2, 47 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кировского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.И. Усачев

Верно

Судья Д.И. Усачев

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ