Решение № 2А-4297/2025 2А-631/2026 2А-631/2026(2А-4297/2025;)~М-3321/2025 М-3321/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-4297/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-631/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 103,97 рубля, 366,36 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 1206 рублей, пеней в сумме 29436,28 рублей, их которых 23428,50 рублей начисленные на транспортный налог за 2014-2015, 2017-2021 годы с 01.12.2015 по 31.12.2022, на ОПС за 2018-2021 годы с 29.01.2019 по 31.12.2022, на ОМС за 2018-2021 годы с 29.01.2019 по 31.12.2022 годы, 6007,78 рублей с 01.01.2023 по 12.08.2023, начисленные на налог на имущество за 2021 год, транспортный налог за 2017, 2018, 2021 годы, н ОМС за 2018-2021 годы, на ОПС за 2018-2021 годы, ссылаясь на то, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2021 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2021 год принадлежал <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 77,60 л.с., расчет налога: 77,60 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1242 рубля.

Согласно главе 32 НК РФ ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в 2021 году принадлежали:

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1132167 рублей), расчет налога за 4 месяца 2021 года: 1132167 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) : 1/3 доля в праве : 12 месяцев * 4 месяца владения = 377 рублей,

квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 498269 рублей), расчет налога за 4 месяца 2021 года: 498269 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) : 1/3 для в праве : 12 месяцев * 4 месяца владения = 107 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 6697915 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога по сроку уплаты до 01.12.2022 (л.д.13) через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности №1872 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 107 рублей, 377 рублей, по транспортному налогу в размере 3714,12 рублей, страховым взносам в сумме 90494,81 рубля на ОПС, 21813,03 рублей на ОМС в срок до 17.07.2023 (л.д.15) через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 08.09.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №1872 от 25.05.2023 в сумме 31162,28 рубля. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен. 08.09.2023 мировым судьей судебного участка №56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2352/2023 о взыскании указанной задолженности. 27.06.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.10.2025, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам до настоящего времени ответчиком не погашена, налоги подлежат взысканию в полном объеме.

В части взыскания пеней в сумме 29436,28 рублей с 01.12.2015 по 12.08.2023, их которых 23428,50 рублей начислены на транспортный налог за 2014-2015, 2017-2021 годы с 01.12.2015 по 31.12.2022, на страховые взносы на ОПС за 2018-2021 годы с 29.01.2019 по 31.12.2022, на ОМС за 2018-2021 годы с 29.01.2019 по 31.12.2022 годы, 6007,78 рублей с 01.01.2023 по 12.08.2023 начислены на налог на имущество за 2021 год, транспортный налог за 2017, 2018, 2021 годы, на ОМС за 2018-2021 годы, на ОПС за 2018-2021 годы, пени подлежат частичному взысканию.

Так как решением Советского районного суда г.Самары от 18.09.2025 по административному делу №2а-2819/2025 было отказано во взыскании в связи с поступившей оплатой 18.09.2025 страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 1630,84 рубля, пени в сумме 2,94 рубля с 26.03.2021 по 06.04.2021, страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 6280,26 рублей, пени в сумме 11,30 рубля с 26.03.2021 по 06.04.2021, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6,68 рублей с 03.12.2019 по 24.12.2019, в сумме 7,57 рублей за 2019 год с 02.12.2020 по 13.01.2021,

решением Советского районного суда г.Самары от 18.09.2025 по административному делу №2а-2820/2025 было отказано во взыскании в связи с поступившей оплатой 18.09.2025 пеней на сумму 100,40 рублей за период с 04.12.18 по 29.01.2019 и с 01.01.2021 по 21.01.2021.

решением Советского районного суда г.Самары от 25.11.2025 по административному делу №2а-3136/2025 было отказано во взыскании в связи с поступившей оплатой 25.11.2025 пеней в размере 10062 рубля 32 копейки за период с 05.02.2024 по 08.07.2024, начисленных на совокупную обязанность на недоимку по страховым взносам за 2017-2021 год.

Иных судебных актов не имеется. Подтверждение, что в судебном порядке были просужены либо добровольно оплачены ответчиком транспортный налог за 2014-2015, 2017-2020 годы, страховые взносы на ОПС за 2018-2020 годы не представлено. Соответственно подлежат взысканию пени на налоги за 2021 год, в том числе страховые взносы с 02.12.2022 по 12.08.2023, исходя из расчета: 103,97 + 366,36 + 1206,92 + 1630,84 + 6280,26 = 9588,35 рублей, с 02.12.2022 по 23.07.2023: 9588,35 * 1/300 * 7,5% * 233 дня = 558,53, с 24.07.2023 по 12.08.2023: 9588,35 * 1/300 * 8,5% * 20 = 54,33 рубля, всего 612,86 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области транспортный налог за 2021 год в размере 1206 рублей 92 копейки, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 103 рубля 97 копеек, 366 рублей 36 копеек, пени по 12.08.2023 в сумме 612 рублей 86 копеек, всего взыскать 2290 рублей 11 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2026.

Судья: