Решение № 2-261/2025 2-4548/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2-261/2025

2-261/2025(2-4548/2024)

УИД: 54RS0008-01-2024-002057-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 24.01.2025 года

Октябрьский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Васиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Зингер М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ООО «ЕвроСиб-Трейд» к ФИО1 о взыскании убытков,

установил:

ООО «ЕвроСиб-Трейд» обратилось в Октябрьский районный суд города Омска с иском к ФИО1 (далее по тексту ФИО1) о взыскании убытков, указав, что между ООО «ЕвроСиб-Трейд» (Заказчик) и ИП ФИО1 (Перевозчик) заключен договор на оказание транспортных услуг по перевозке груза автомобильным транспортом от 29.09.2021 года.

Решением № 8754 от 08.11.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года ООО «ЕвроСиб-Трейд» установлено следующее:

Из проведенного налоговым органом анализа расчётных счетов ИП ФИО1 ИНН <***> отсутствуют операции (перечисления) денежных средств по договорам аренды транспортных средств, необходимых для оказания транспортных услуг по перевозке груза.

ИП ФИО1 не представлены расчеты по форме 5-НДФЛ, справки по форме 1-НДФЛ, а так же отсутствуют сотрудники по договорам гражданско-правового характера ввиду отсутствия расходов по расчетным счетам индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ИП ФИО1 не мог выполнить условия, содержащиеся в п- 1-2 Договора «членами экипажа являются работники Перевозчика, с которыми Перевозчик надлежащим образом оформил трудовые отношения, а именно приняты на должность водителей-экспедиторов», что свидетельствует о формальном заключении договора.

На основании всех установленных нарушений ООО «ЕвроСиб-Трейд» произведены доначисления.

Платежными поручениями № 1072 от 03.03.2023 на сумму 267793 руб., № 1098 от 06.03.2023 на сумму 500 000 руб. и № 1050 от 07.03.2023 на сумму 500 000 руб., в общей сумме 1 267 793 руб. ООО «ЕвроСиб-Трейд» оплатил начисленную налоговым органом недоимку.

Платежным поручением № 1051 от 10.03.2023 на сумму 63390 руб. ООО «ЕвроСиб-Трейд» оплатил начисленный налоговым органом штраф в сумме 63 390 руб.

Платежным поручением № 1052 от 10.03.2023 на сумму 182 308,63 руб. ООО «ЕвроСиб-Трейд» оплатил начисленные налоговым органом пени в сумме 125 259,79 руб., начисленные на момент вынесения Решения налогового органа, и 57048,21 руб. - пени на момент фактической оплаты налоговой недоимки.

ИП ФИО2 при заключении с истцом договора на оказание транспортных услуг по перевозке груза автомобильным транспортом от 29.09.2021 года Приложением №1 к указанному договору предоставил заверения от 01.10.2021 года, которые Решением №8754 от 08.11.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года ООО «ЕвроСиб-Трейд» установлены как не соответствующие действительности.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2.1.1. Заверений сторон об обстоятельствах. Налоговая оговорка от 01.10.2021 года, являющихся Приложением № 1 к заключенному сторонами Договору на оказание транспортных услуг по перевозке груза автомобильным транспортом от 29.09.2021 года, ИП ФИО1 должен возместить ООО «ЕвроСиб-Трейд» убытки в сумме 1 456 442,79 руб., которые складываются из взысканных по решению налогового органа следующих сумм:

- недоимка в сумме 1267793,00 руб.;

- пени в сумме 125 259,79 руб.;

- штраф в сумме 63 390,00 руб.

Также в соответствии с пунктом 3 Заверений ИП ФИО1 должен компенсировать ООО «ЕвроСиб-Трейд» налоговые издержки в размере 20% (двадцать процентов) от общей суммы возмещенных убытков, что в сумме составляет 291 288,56 руб.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1.3. Заверений ИП ФИО1 должен выплатить ООО «ЕвроСиб-Трейд» штраф в размере 1 000 000 (один миллион) руб.

12.04.2024 года исходящим № 77 истец ООО «ЕвроСиб-Трейд» направил в адрес ответчика ИП ФИО1 Требование-претензию, как по юридическому адресу, так и по фактическому адресу нахождения его офиса, об уплате убытков в сумме 1 456 442,79 руб., налоговых издержек 20% от суммы убытков в размере 291 288,56 руб. и штрафа в размере 1000 000 раб., в общей сумме к оплате 2 747 731,35 руб.

Срок дачи ответа на претензию истек 05.05.2024. Срок исчисления процентов по 395 ГК РФ начинается с 06.05.2024 года и по день направления в суд искового заявления.

Просит взыскать с ИП ФИО1 в пользу ООО «ЕвроСиб-Трейд» убытки в сумме 1 456 442,79 руб.;

-взыскать с ИП ФИО1 в пользу ООО «ЕвроСиб-Трейд» компенсацию налоговых издержек 20% от суммы убытков в размере 291 288,56 руб.

- взыскать с ИП ФИО1 в пользу ООО «ЕвроСиб-Трейд» штраф в размере 1000000 рублей;

- взыскать с ИП ФИО1 в пользу ООО «ЕвроСиб-Трейд» проценты за пользование чужими денежными средствами 2 747731,35 руб. за период с 6.05.2024 по 20.05.2024 в сумме 18017,91 руб., с последующим начислением и взысканием процентов в размере ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, за каждый календарный день пользования до момента фактического исполнения обязательства.

- взыскать с ИП ФИО1 в пользу ООО «ЕвроСиб-Трейд» государственную пошлину в сумме 36 829 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав представителя итсца, оценив представленные сторонами доказательства, установленные обстоятельства дела, суд приходит к следующему.

Пунктами 1 и 2 статьи 393 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) предусмотрено, что должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

В свою очередь, п. 1 ст. 15 ГК РФ определяет, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно п. 2 той же статьи под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения кредитор должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом (абзац второй п. 2 ст. 393 ГК РФ).

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ), в которую включается сумма налога на добавленную стоимость (НДС), если продавец является плательщиком этого налога (ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации – далее НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 406.1 ГК РФ стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.).

По смыслу статьи 406.1 ГК РФ возмещение потерь допускается, если будет доказано, что они уже понесены или с неизбежностью будут понесены в будущем. При этом сторона, требующая выплаты соответствующего возмещения, должна доказать наличие причинной связи между наступлением соответствующего обстоятельства и ее потерями.

В силу пункта 1 статьи 431.2 ГК РФ сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения (в том числе относящихся к предмету договора, полномочиям на его заключение, соответствию договора применимому к нему праву, наличию необходимых лицензий и разрешений, своему финансовому состоянию либо относящихся к третьему лицу), обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.

В соответствии с пунктом 4 статьи 431.2 ГК РФ последствия, предусмотренные пунктами 1 и 2 названной статьи, применяются к стороне, давшей недостоверные заверения при осуществлении предпринимательской деятельности независимо от того, было ли ей известно о недостоверности таких заверений, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

В случаях, предусмотренных абзацем 1 п. 4 статьи 431.2 ГК РФ, предполагается, что сторона, предоставившая недостоверные заверения, знала, что другая сторона будет полагаться на такие заверения.

Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Как указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017: с учетом природы НДС как косвенного налога, предполагающей переложение бремени его уплаты с участвующих в товародвижении хозяйствующих субъектов на потребителей, в силу пунктов 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса налогоплательщик при осуществлении облагаемых НДС операций имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные данной статьей налоговые вычеты - суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

О возможности взыскания неполученных налоговых вычетов в качестве убытков в п. 18 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации".

Тот факт, что налоговые вычеты предусмотрены нормами налогового, а не гражданского законодательства, не препятствует тому обстоятельству, что сумма не полученных истцом налоговых вычетов может быть квалифицирована судом в качестве понесенных правомочной стороной имущественных потерь.

Бремя доказывания убытков и их состав возлагается на потерпевшего, обращающегося за защитой своего права. Именно он должен доказать, что предъявленные ему суммы НДС не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки).\

Судом установлено, что ответчик ФИО1 ранее осуществлял предпринимательскую деятельность, прекратил таковую с 22.01.2024 года. Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Режим налогообложения - ОСНО

ООО «ЕвроСиб-Трейд» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени №3 с 30.05.2001. Основным видом деятельности является торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами, ОКВЭД 46.33.

Между ООО «ЕвроСиб-Трейд» (Заказчик) и ИП ФИО1 (Перевозчик) заключен договор на оказание транспортных услуг по перевозке груза автомобильным транспортом от 29.09.2021 года.

Приложением № 1 к Договору на оказание транспортных услуг по перевозке груза автомобильным транспортом от 29.09.2021, заключенному между ООО «ЕвроСиб-Трейд» и ИП ФИО1, является «Заверения сторон об обстоятельствах. Налоговая оговорка» от 01.10.2021 года, согласно которому установлено следующее:

1.2. Перевозчик заверяет на момент подписания настоящего Договора и гарантирует в налоговых периодах, в течение которых совершаются операции по настоящему Договору, что:

1.2.1. Перевозчик предоставит в течение 7 (семи) календарных дней с даты подписания Договора в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации и обеспечил (обеспечит) представление третьими лицами, привлекаемыми для исполнения Договора Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с пп. 1 п. 1 с. 102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № MMB-7-17/615@, сроком действия с даты подписания Договора и без указания даты окончания срока действия (то есть, бессрочно), сведений (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке Перевозчиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС (кейс TG). Перевозчик обязуется направить копию Согласия и квитанцию O его приеме налоговым органом в адрес Заказчика посредством электронной почты, указанной в договоре в течение 3 (трех) дней с даты его в налоговый орган».

1.2.2. Подписывая Договор, Перевозчик дает свое согласие Заказчику, а также обеспечивает (обеспечит) дачу аналогичного согласия третьими лицами, привлеченными им для исполнения Договора, на раскрытие и распространение, в том числе, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, информации (урегулировании/неурегулировании) признаков несформированного источника по цепочке Перевозчиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по операциям с участием Перевозчика (третьих лиц, привлеченных Перевозчиком для исполнения Договора), сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключен договор, и не менее двух налоговых периодов после окончания срока совершения операций по настоящему договору.

1.2.3 Перевозчик соблюдает и будет соблюдать требования законодательства в части ведения налогового и бухгалтерского учета, полноты, точности и достоверности отражения операций в учете, исполнения налоговых обязательств по начислению и уплате налогов и сборов, а также требования трудового законодательства и законодательства о социальном обеспечении, в том числе в части полноты отражения в учете начислений и выплат работникам, полноты уплачиваемых страховых взносов.

1.2.4. Перевозчик стремится приобретать услуги избегая многоступенчатого процесса перепродажи услуг:

1.2.4.1. Обязательства по сделкам (операциям) по настоящему Договору исполняются и будут исполняться лицом, являющимся стороной настоящего Договора и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, при этом Перевозчик гарантирует, что все его действия по привлечению третьих лиц будут соответствовать гарантиям и заверениям, указанным в настоящем разделе Договора, оформлены документально и будут также содержать гарантии и заверения, соответствующие изложенным в настоящем разделе Договора, Перевозчик несет полную ответственность за действительность соответствующих отношений, полноту, и достоверность всех документов и сведений в них.

1.2.4.2. Перевозчик, а также привлекаемые им для исполнения Договора третьи лица являются добросовестными фактическими исполнителями услуги/работы, полностью исполняют свои обязательства собственными силами и средствами, для чего обладают достаточными материальными и трудовыми ресурсами.

1.2.4.3. Перевозчик гарантирует по первому требованию Заказчика предоставление Заказчику документов в подтверждение гарантий и заверений, изложенных в настоящем пункте.

1.2.5. Все операции, совершенные в рамках настоящего Договора, будут полностью отражены в первичной документации Перевозчика и лиц, привлеченных им в целях исполнения настоящего Договора, обязательной бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности.

1.2.8. Перевозчик не осуществляет и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения;

1.2.9. По операциям с участием Перевозчика, а также третьих лицам, привлеченных Перевозчиком к исполнению обязательств по настоящему Договору, не имеется и не будет иметься признаков несформированного источника по цепочке Перевозчиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС (далее - «Несформированный источник для вычета по НДС»).

1.3. Заверения об обстоятельствах имеют существенное значение для Сторон. Стороны приняли решение о заключении Договора на условиях, указанных в Договоре, с учетом вышеуказанных заверений. Стороны не заключали бы Договор или заключили бы его на иных условиях, если бы имели сведения о недостоверности вышеуказанных заверений.

Нарушение Перевозчиком заверений или неисполнение гарантий, предусмотренных п. 1.1. - 1.2. настоящего Приложения к Договору, является основанием для одностороннего внесудебного отказа Заказчика от Договора и выплаты Перевозчиком штрафа в размере 1000000 (один миллион) руб., при этом Перевозчик не вправе требовать от Заказчика возмещения каких-либо убытков, вызванных отказом Заказчика от Договора. Отказ от Договора в данном случае не лишает заказчика права на возмещение убытков или взыскания неустойки. Срок уплаты Перевозчиком штрафа 10 календарных дней с момента получения требования заказчика.

2.2.3. Стороны заранее оценили размер имущественных потерь, которые Перевозчик обязуется возместить Заказчику в случае добровольного неприменения Заказчиком вычета по налогу на добавленную стоимость по операциям с Перевозчиком в размере, равном сумме уплаченного Заказчиком налога на добавленную стоимость, а также сумме уплаченных пени.

2.2.4. Для подтверждения факта наступления обстоятельств, с которыми стороны связывают обязанность Перевозчика возместить имущественные потери Заказчика, согласно п. 2.2. настоящего Приложения к Договору, достаточным доказательством будет являться Информационное письмо территориального налогового органа, переданное по каналам телекоммуникационной связи 0 том, что ситуация C выявленными обстоятельствами, свидетельствующими о наличии несформированного источника по цепочке Перевозчиков товаров (работ, услуг) для принятия Заказчиком к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с Перевозчиком считается урегулированной для Заказчика в связи с подачей последним уточненной налоговой декларации, исключением из вычетов соответствующей суммы НДС по взаимоотношениям с Перевозчиком, при этом для Перевозчика ситуация считается неурегулированной.

3. Дополнительно к общей сумме убытков Перевозчик уплачивает Заказчику компенсацию налоговых издержек Заказчика по уплате налога на прибыль с возмещённых ему Перевозчиком сумм убытков, указанных в п. 2.1. настоящего Приложения к Договору. Размер компенсаций налоговых издержек составляет 20% (двадцать процентов) от общей суммы возмещенных убытков.

25.01.2022 Обществом в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года с суммой НДС, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 1 793 037 руб. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение №8754 от 08.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДС в размере 1 267 793 руб., исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ размере 125 259,79 руб. Также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 63 390 руб. Решением УФНС России по Тюменской области от 09.02.2023 №108 решение №8754 от 08.11.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества - без удовлетворения. Решением б/н от 02.06.2023 инспекция внесла изменения в решение № 8754 от 08.11.2022 в части начисления пеней.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с настоящими требованиями о возмещении за счет ответчика имущественных потерь в размере оплаченной в бюджет суммы НДС, и оплаченной в бюджет неустойки согласно статье 406.1 ГК РФ и заверений об обстоятельствах, данных ответчиком истцу согласно ст. 431.2 ГК РФ.

Истцом в обоснование требований указано, что из проведенного налоговым органом анализа расчётных счетов ИП ФИО1 ИНН <***> отсутствуют операции (перечисления) денежных средств по договорам аренды транспортных средств, необходимых для оказания транспортных услуг по перевозке груза.

ИП ФИО1 не представлены расчеты по форме 5-НДФЛ, справки по форме 1-НДФЛ, а так же отсутствуют сотрудники по договорам гражданско-правового характера ввиду отсутствия расходов по расчетным счетам индивидуального предпринимателя.

На основании всех установленных нарушений ООО «ЕвроСиб-Трейд» произведены доначисления.

Платежными поручениями № 1072 от 03.03.2023 на сумму 267793 руб., № 1098 от 06.03.2023 на сумму 500 000 руб. и № 1050 от 07.03.2023 на сумму 500 000 руб., в общей сумме 1 267 793 руб. ООО «ЕвроСиб-Трейд» оплатил начисленную налоговым органом недоимку.

Платежным поручением № 1051 от 10.03.2023 на сумму 63390 руб. ООО «ЕвроСиб-Трейд» оплатил начисленный налоговым органом штраф в сумме 63 390 руб.

Платежным поручением № 1052 от 10.03.2023 на сумму 182 308,63 руб. ООО «ЕвроСиб-Трейд» оплатил начисленные налоговым органом пени в сумме 125 259,79 руб., начисленные на момент вынесения Решения налогового органа, и 57048,21 руб. - пени на момент фактической оплаты налоговой недоимки.

12.04.2024 года исходящим № 77 истец ООО «ЕвроСиб-Трейд» направил в адрес ответчика ИП ФИО1 Требование-претензию, как по юридическому адресу, так и по фактическому адресу нахождения его офиса, об уплате убытков в сумме 1 456 442,79 руб., налоговых издержек 20% от суммы убытков в размере 291 288,56 руб. и штрафа в размере 1000 000 раб., в общей сумме к оплате 2 747 731,35 руб.

Срок дачи ответа на претензию истек 05.05.2024. Срок исчисления процентов по 395 ГК РФ начинается с 06.05.2024 года и по день направления в суд искового заявления.

Размер заявленного иска соответствует сумме, уплаченной истцом в бюджет в виде доначисленного НДС и неустойки за его несвоевременную оплату, обязательной к оплате в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Разрешая заявленные требования суд исходит из следующего.

Несмотря на презумпцию добросовестности налогоплательщика, на него возлагается обязанность подтвердить реальность заявленных им финансовохозяйственных операций, послуживших основанием для применения вычетов по НДС. При этом указанные сделки не должны иметь своей целью исключительно или преимущественно получение налоговой выгоды путем применения указанных вычетов по НДС.

Представление формально соответствующих требованиям законодательства документов не влечет автоматического предоставления права на применение налоговых вычетов по НДС, а является лишь условием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций- контрагентов.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, в систему сделок и взаиморасчетов вовлечены юридические лица, у которых отсутствовала реальная возможность осуществлять заявленные операции, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, суды не ограничиваются проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, а оценивают все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Общество с ограниченной ответственностью «ЕвроСиб-Трейд» обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени №3 о признании недействительным решения № 8754 от 08.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции в редакции решения б/н от 02.06.2023 о внесении изменений в решение № 8754 от 08.11.2022. Доводы заявителя сводятся к тому, что им представлены все документы, на основании, которых налогоплательщик имеет право принять вычет по НДС по взаимоотношениям с ИП ФИО1

Решением Арбитражного суда Тюменской области по делу А70-9026/2023 в удовлетворении исковых требований отказано.

Из указанного решения следует, что налоговым органом в ходе анализа деятельности ООО «ЕвроСиб-Трейд» и его взаимоотношений с ИП ФИО1 установлено, что между ними выстроена схема взаимоотношений, при которой ИП ФИО1 выступает в качестве транзитного звена при осуществлении транспортных услуг по перевозке товара, привлекая индивидуальных предпринимателей, либо физических лиц. которые непосредственно и самостоятельно взаимодействуют с ООО «ЕвроСиб-Трейд». как в анализируемом периоде, так и в более ранее периоды.

По результатам анализа документов, представленных покупателями ООО «ЕвроСиб-Трейд» (договор, счет-фактура, транспортная накладная), налоговым органом установлено, что фактическими перевозчиками продукции являются ООО «ЕвроСиб-Трейд», а также индивидуальные предприниматели и физические лица, которые непосредственно и самостоятельно взаимодействуют с ООО «ЕвроСиб-Трейд» без вовлечения ИП ФИО1

Индивидуальные предприниматели, оказывающие транспортные услуги для ООО «ЕвроСиб-Трейд». применяют патентную систему налогообложения и не являются плательщиками НДС. Источник для вычета НДС не сформирован.

Инспекцией установлено, что ИП ФИО1 имеет признаки индивидуального предпринимателя, деятельность которого направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц. на что указывают следующие признаки: - отсутствует материально-техническая база (имущество, транспорт, земельные участки и прочие основные средства) и трудовые ресурсы, не представлены расчеты по форме 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ, также отсутствуют сотрудники по договорам гражданско-правового характера; - согласно анализу выписок банка по расчетным счетам за 4 квартал 2021 года установлено, что ООО «ЕвроСиб-Трейд» перечисление денежных средств в адрес ИП ФИО1 не производилось; перечисления денежных средств по договорам аренды транспортных средств, необходимых для оказания услуг перевозки в адрес ООО «ЕвроСиб-Трейд», у ИП ФИО1 отсутствуют; - не представлены документы, подтверждающие оказание транспортных услуг по перевозке груза непосредственно ИП ФИО1; - в разделе 8 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года ИП ФИО1 установлен контрагент ООО «Строй Ити Мол» ИНН <***> (сумма налоговых вычетов составляет 2 598 202 руб.. доля вычетов - 100%) не осуществляющий реальную финансово-хозяйственную деятельность.

22.07.2022 в отношении ООО «СтройИтиМол» в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности в отношении юридического адреса. По цепочке заявления налоговых вычетов источник налоговых вычетов по НДС не создан. Расчеты с данным контрагентом отсутствуют. Совпадение IPадресов ИП ФИО1 и ООО «Строй Ити Мол» свидетельствует о согласованности действий контрагентов.

Налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком маршрутных листов за период с 01.10.2021 по 31.12.2021. установлено, что собственниками транспортных средств, которые оказывали транспортные услуги по перевозке груза в адрес покупателей, являются индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, физические лица, а также ООО «ЕвроСиб-Трейд».

Согласно анализу выписок банка по расчетным счетам ИП ФИО1 в 4 квартале 2021 года отсутствует перечисление денежных средств в адрес установленных физических лиц и индивидуальных предпринимателей. непосредственно осуществляющих транспортные услуги по перевозке продукции ООО «ЕвроСиб- Трейд».

Согласно документам, представленным заказчиками ООО «ЕвроСиб-Трейд» - ООО «Ритейлсервис 42» ИНН <***>, ООО Торгсервис 86» ИНН <***>, ООО «Успех» ИНН <***>, а именно: транспортными накладными за период с 06.10.2021 по 24.12.2021 с печатями ООО «ЕвроСиб-Трейд», в которых водителями, осуществляющими перевозку груза в 4 квартале 2021 года, числятся: ФИО4. ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8. ФИО9, ФИО10, ФИО17 А.С.. Фомин А.П.. Калиненков С.Г., ФИО13, ФИО14, ФИО15. в п. 10 указан перевозчик - ООО «ЕвроСиб-Трейд».

Из анализа выписки банка по расчетным счетам ООО «ЕвроСиб-Трейд» установлено, что до сентября 2019 года на постоянной основе денежные средства перечислялись в адрес ИП ФИО16, ИП ФИО8. ИП ФИО6, ИП ФИО17, ИП ФИО18, ИП ФИО15, в том числе в проверяемом периоде в адрес ИП ФИО5 ИНН <***> с назначением платежа: «оплата за транспортные услуги».

Таким образом, указанные выше индивидуальные предприниматели ранее напрямую оказывали ООО «ЕвроСиб-Трейд» транспортные услуги по перевозке груза в адрес покупателей.

По результатам анализа договоров между ИП ФИО5, ИП ФИО17, ИП ФИО19 и ИП ФИО1 установлено, что фактический адрес ИП ФИО1 совпадает с адресом АО «Тюменьагромаш». Установлено, что между ИП ФИО1 п АО «Тюменьагромаш» договор аренды помещения не заключался.

Согласно анализу выписки банка по расчетным счетам ИП ФИО8, ИП ФИО20, ИП ФИО21, ИП ФИО22, ИП ФИО23, ИП ФИО5, ИП ФИО17, ИП ФИО19 установлено, что денежные средства в 4 квартале 2021 года за оказанные транспортные услуги индивидуальные предприниматели получают от ООО СК «Старый Трест» ИНН <***> и ИП ФИО24 ИНН <***>.

Инспекцией установлено перечисление ООО «ЕвроСиб-Трейд» в 4 квартале 2021 года денежных средств в адрес ООО СК «Старый Трест» в размере 5 087 385 руб. с назначением платежа: «оплата за транспортные услуги» и в адрес ИП ФИО24 в размере 1 953 177 руб. с назначением платежа: «оплата согласно финансовому поручению за ООО СК «Старый Трест». Согласно представленным ООО «ЕвроСиб- Трейд» в рамках ст.93 НК РФ пояснениям, взаимоотношения с ИП ФИО24. ООО СК «Старый Греет» в 4 квартале 2021 года отсутствуют, документы по сделкам не оформлялись.

Установлено, что фактически ООО СК «Старый Трест» не осуществляло реальной финансово-хозяйственной деятельности, а создано с целью обеспечения налоговыми вычетами, в данном случае ООО «ЕвроСиб-Трейд». Так, ООО СК «СТАРЫЙ ТРЕСТ» в 4 квартале 2021 года отсутствуют операции, необходимые для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности (платежи за аренду нежилых помещений, транспорта, за коммунальные услуги, услуги связи, интернета, приобретения ГСМ, запасных частей и прочие расходы). Из показаний ФИО25 налоговым органом установлено номинальное участие руководителя в деятельности ООО СК «Старый Трест». Единственным источником дохода ООО СК «Старый Трест» являются денежные средства, полученные от ООО «ЕвроСиб-Трейд» за оказание транспортных услуг.

Расчеты между организациями производились и в более ранние периоды, и так на протяжении 2020-2021 годов ООО «ЕвроСиб-Трейд» перечислило в адрес ООО СК «Старый Трест» более 33 млн.руб. ООО СК «Старый Трест» денежные средства, полученные от ООО «ЕвроСибТрейд», перечисляет в адрес индивидуальных предпринимателей с назначением платежа: «оплата за услуги, транспортные услуги», в том числе, в адрес ИП ФИО1 в 2020 году перечислено 717 тыс.руб. (доля - 8%), которые обналичиваются ИП ФИО1 в тот же день.

Инспекцией установлено поступление ИП ФИО1 в проверяемом периоде денежных средств от ООО СК «Старый Трест» с назначением платежа: «оплата за транспортные услуги». Основным заказчиком ИП ФИО1 является ООО «ЕвроСиб-Трейд». поставщиками ИП ФИО24, ИП ФИО8, ИП ФИО26, ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО19 и другие индивидуальные предприниматели. В регистрационном деле ООО СК «СТАРЫЙ ТРЕСТ» находятся документы (расписка в получении документов, представленных при государственной регистрации юридического лица от ООО СК «СТАРЫЙ ТРЕСТ» (вх. № 223820А от 06.12.2021, вх. № 234363А от 22.12.2021). изменения к уставу ЮЛ. документы об оплате государственной пошлины, заявление об изменении учредительных документах и/или иных сведений о ЮЛ, конверт), которые направлены почтовым отправлением, заявителем является ФИО1. Также установлено совпадение IP- адресов ИП ФИО1 и ООО СК «СТАРЫЙ ТРЕСТ», с которых представляется отчетность.

Оценив указанные обстоятельства суд пришел к выводу о том, что данные факты свидетельствуют о подконтрольности организации ООО СК «СТАРЫЙ ТРЕСТ» ФИО1 ООО «ЕвроСиб-Трейд» осуществляло расчёты с водителями за доставку груза, используя «техническую» организацию ООО СК «СТАРЫЙ ТРЕСТ» и ИП ФИО24, тем самым вуалируя прямые расчёты с водителями за оказанные услуги финансовыми поручениями от ИП ФИО1 Налогоплательщиком в рамках проверки представлены только те документы, которые формально необходимы для получения налоговой экономии, иных документов, подтверждающих реальность сделки, предоставлено не было. По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности инспекцией осуществление ИП ФИО1 контрагентом посреднической деятельности при оказании транспортных услуг не установлено, налогоплательщиком каких-либо документальных доказательств выполнения ИП ФИО1 функций по организации транспортных услуг не представлено.

Налоговым органом доказано, что ИП ФИО1 не обладает материально-техническими и трудовыми ресурсами, тем самым не мог исполнить оформленные на себя обязательства по оказанию транспортных услуг в адрес ООО «ЕвроСиб-Трейд». Роль ИП ФИО1 заключалась в формировании и представлении вычетов по НДС для ООО «ЕвроСиб-Трейд» путем формального оформления сделок, без реального их исполнения, фактически транспортные услуги оказывались индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога НДС, взаимоотношения с которыми ООО «ЕвроСиб-Трейд» поддерживало и ранее, что подтверждено документально в ходе проверки, без вовлечения перевозчика в лице ИП ФИО1

При оформлении сделки с ИП ФИО1 ООО «ЕвроСиб-Трейд» умышленно преследовало цель по снижению подлежащих уплате в бюджет налогов. Индивидуальные предприниматели, оказывающие транспортные услуги, применяют патентную систему налогообложения. В связи с тем, что вышеуказанные индивидуальные предприниматели не являются плательщиками НДС. источник вычета НДС не сформирован. В связи с чем ООО «ЕвроСиб-Трейд» произведена попытка компенсировать отсутствие начисленного реальными поставщиками НДС путем фиктивного документооборота по ИП ФИО1 с искусственно созданным НДС.

Указанное решение вступило в законную силу.

Согласно ч.3 ст. 61 ГПК РФ при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.

Таким образом, указанным решением арбитражного суда установлено, что стороны настоящего спора согласованными действиями пытались достигнуть цели по снижению подлежащих уплате в бюджет налогов.

В соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно (пункт 3).

Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (пункт 2).

Согласно разъяснению, содержащемуся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации. По общему правилу пункта 5 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное. Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если стороны на них не ссылались (статья 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

Из приведенных правовых норм и акта их толкования следует, что добросовестность предполагает также учет прав и законных интересов другой стороны и оказание ей содействия, а в случае отклонения действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения может принять меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны.

Возмещение убытков допустимо при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в том числе, выразившемся в увеличении его налогового бремени, которое не возникло бы, исполняй другая сторона контракта свои обязательства добросовестно.

Материалами же дела достоверно подтверждено, что сделка между сторонами являлась формальной, без ее исполнения сторонами. Действия сторон были согласованными.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования истца в силу положений ст. 10 ГК РФ не подлежат защите, а соответственно удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ООО «ЕвроСиб-Трейд» к ФИО1 о взыскании убытков отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025 года.

Судья п/п Н.Н. Васина