Решение № 2А-691/2021 2А-691/2021~М-185/2021 А-691/2021 М-185/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-691/2021

Дело: №а-691/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2021 года <адрес>

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ..., в том числе по транспортному налогу в размере ... и пени в размере ..., по налогу на имущество в размере ... и пени в размере ..., по земельному налогу в размере ... и пени в размере ... на том основании, что административный ответчик не оплатил данные налоги своевременно, требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, после отмены судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан задолженность не погашена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.78), в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен, представил возражение, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении иска отказать, поскольку, по его мнению, административный иск подан с нарушением срока для его подачи (л.д.67-69).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На автомобиль легковой с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (с каждой лошадиной силы) включительно данной статьёй установлена налоговая ставка в размере 3,5 рубля.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьёй 5 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002г № ЗРТ установлена налоговая ставка в размере 35 рублей на автомобили легковые (с каждой лошадиной силы) с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

В соответствии со статьёй 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 НК РФ).

Налоговая база определяется по статье 402 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением от 14.11. 2016г. № Совета <адрес> Республики Татарстан с 01.01.2017г. на территории муниципального образования «<адрес>» Зеленодольского муниципального района Республики Татарстан установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговая ставка в отношении квартир установлена в размере 0,2% (в редакции Решения Зеленодольского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №), в отношении жилых домов, частей жилых домов в размере 0,3%.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 -применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьёй 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О ставках, порядке и сроках уплаты земельного налога с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес>» (в редакции Решений Зеленодольского горсовета от ДД.ММ.ГГГГ №) установлены ставки земельного налога в следующих размерах: 0,3% в отношении земель земельных участков, приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела (л.д.8-10) судом установлено, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности:

- транспортные средства: автомобиль ...;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- садовый домик с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.34-36).

Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11) с расчётом транспортного, земельного налогов и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой почтового отделения о принятии ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: по транспортному налогу ..., по налогу на имущество - ..., по земельному налогу – ....

Транспортный налог в ДД.ММ.ГГГГ складывается из транспортного налога за автомобиль ..., государственный регистрационный знак ...., в сумме ... из расчёта: ...).

Налог на имущество начислен:

- за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме ... из расчёта: .... (...);

- за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме ... из расчёта: ...

- за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме ... из расчёта: ...

Согласно уведомлению размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, составляет ... из расчёта: ...

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14) об уплате налога на сумму ..., в том числе: по транспортному налогу ..., по налогу на имущество - ..., по земельному налогу – ..., а также пени - ... в соответствии с расчётом, приведённым в таблице (л.д.15-16). Данное требование принято почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17). Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....

В требовании установлен срок оплаты задолженности по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан ФИО2 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с подачей административным ответчиком возражений (л.д.20).

Поскольку административный ответчик сумму задолженности по налогам не погасил, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РТ обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ..., включающей задолженность:

по транспортному налогу - ...

по налогу на имущество - ...,

по земельному налогу - ....

Административный ответчик сумму задолженности не оспорил, доказательств ее погашения на день рассмотрения дела суду не предоставил.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения административного истца в суд являются несостоятельными (л.д.67-69).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по РТ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-12), а ДД.ММ.ГГГГ требование № (л.д.13-14) об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по обязательным платежам на сумму ... и пени на сумму ....

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней (часть 2 статьи 48 НК РФ) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан ФИО2 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20) в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление в суд, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 НК РФ. Таким образом, исковое заявление подано с соблюдением сроков, предусмотренных действующим законодательством.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

- до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Зеленодольского муниципального района Республики Татарстан в размере ... с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ из расчёта ...

На основании статьи 23, 48, 75, 357, 358, 361,363, 387, 400, 401, 402,406, 408 НК РФ, руководствуясь статьёй175 - 180, 286, 289- 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму ..., в том числе:

по транспортному налогу - ...,

по налогу на имущество - ...,

по земельному налогу - ....

Взыскать с ФИО1 в бюджет Зеленодольского муниципального района Республики Татарстан госпошлину в сумме ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: