Решение № 2А-395/2025 2А-395/2025~М-327/2025 М-327/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-395/2025

Дело №а-№

поступило в суд

ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4 с надлежащим извещением лиц, участвующих по делу, при секретаре судебного заседания ФИО1,

рассмотрев административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3, ИНН №, о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 131 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 475 рублей, штрафы за налоговое правонарушение в размере 3011 рублей 25 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12860 рублей 93 копейки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, предметом административного иска является взыскание недоимки по налогам и пени в сумме 16478 рублей 18 копеек, в том числе:

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 131 рубль;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 475 рублей;

- штрафа за налоговое правонарушение в размере 3011 рублей 25 копеек;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12860 рублей 93 копейки.

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка кадастровый №, площадью 1239 кв.м., кадастровой стоимостью 239216 рублей, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, а так же жилого дома кадастровый №, площадью 74,7 кв.м., кадастровой стоимостью 693834 рубля, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, расположенных по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Сумма земельного налога за 2022 год составила:

239216 х 1/3 х 0,30% х 12мес/12мес = 131 рубль.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила:

ФИО3, ИНН № зарегистрирован как адвокат, учредивший адвокатский кабинет с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.207 НК РФ, ФИО3 является плательщиком налога доходы физических лиц.

На основании ст.23 п.1 п.п.4 НК РФ, ФИО3 в установленном порядке представил ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС-17 по <адрес> налоговую декларацию на доходы физических лиц 3-НДФЛ (рег.№) за 2022 год.

В Приложении 3 «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики» налоговой декларации ФИО3 - указал размер дохода в сумме 609918 рублей, размер фактически произведенных расходов в сумме 463254 рубля, в том числе: материальные расходы 135766 рублей, прочие расходы 276800 рублей, сумма налога 19066 рублей. Не представив документального подтверждения своих расходов, ФИО3 при расчете суммы налога неправомерно применил профессиональный налоговый вычет в размере 20% у общей сумме дохода, и допустил неполную уплату суммы налога.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет: 609918х13%=79289 рублей, подлежащая доплате в бюджет сумма равна 60223 рубля (79289-19066).

В связи с допущенным налоговым правонарушением, предусмотренным п.1 ст.122 НК РФ, ФИО3 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы – с учетом применения смягчающих обстоятельств, в сумме 3011 рублей 25 копеек.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 составил 139785 рублей, в том числе пени 19650 рублей 54 копейки; на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 составило 289841 рубль 86 копеек, в том числе пени 44140 рублей 69 копеек – остаток непогашенной задолженности по пени на указанную дату составил 12860 рублей 93 копейки.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате сборов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок административный ответчик не уплатил задолженность в бюджет, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судье первого судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-498/2024-25-1 о взыскании с ФИО3 задолженности за 2022 год в размере 76701 рубль 17 копеек. Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв по существу требований налогового органа, в котором просил в их удовлетворении отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

Суд, в порядке ч.7 ст.150 КАС РФ, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.216 НК РФ, налоговым периодом (для налога на доходы физических лиц) признается календарный год.

Согласно п.2 ч.1, ч.ч.3, 7, 8 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

При этом, в соответствии с Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N НД-4-8/19411@ "По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ", авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст.11 НК РФ, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.1, 2,6 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.ч.3, 6 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.ч.1, 3, 4, 5 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка кадастровый №, площадью 1239 кв.м., кадастровой стоимостью 239216 рублей, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, а так же жилого дома кадастровый №, площадью 74,7 кв.м., кадастровой стоимостью 693834 рубля, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, расположенных по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Сумма земельного налога за 2022 год составила:

239216 х 1/3 х 0,30% х 12мес/12мес = 131 рубль.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила:

ФИО3, ИНН <***>, зарегистрирован как адвокат, учредивший адвокатский кабинет с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.207 НК РФ, ФИО3 является плательщиком налога доходы физических лиц.

На основании ст.23 п.1 п.п.4 НК РФ, ФИО3 в установленном порядке представил ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС-17 по <адрес> налоговую декларацию на доходы физических лиц 3-НДФЛ (рег.№) за 2022 год.

В Приложении 3 «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики» налоговой декларации ФИО3 - указал размер дохода в сумме 609918 рублей, размер фактически произведенных расходов в сумме 463254 рубля, в том числе: материальные расходы 135766 рублей, прочие расходы 276800 рублей, сумма налога 19066 рублей. Не представив документального подтверждения своих расходов, ФИО3 при расчете суммы налога неправомерно применил профессиональный налоговый вычет в размере 20% у общей сумме дохода, и допустил неполную уплату суммы налога.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет: 609918х13%=79289 рублей, подлежащая доплате в бюджет сумма равна 60223 рубля (79289-19066).

В связи с допущенным налоговым правонарушением, предусмотренным п.1 ст.122 НК РФ, ФИО3 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы – с учетом применения смягчающих обстоятельств, в сумме 3011 рублей 25 копеек.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 составил 139785 рублей, в том числе пени 19650 рублей 54 копейки; на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 составило 289841 рубль 86 копеек, в том числе пени 44140 рублей 69 копеек – остаток непогашенной задолженности по пени на указанную дату составил 12860 рублей 93 копейки.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате сборов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок административный ответчик не уплатил задолженность в бюджет, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судье первого судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-498/2024-25-1 о взыскании с ФИО3 задолженности за 2022 год в размере 76701 рубль 17 копеек. Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В Сузунский районный суд <адрес> налоговый орган с настоящим иском обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо доводов наличия уважительных причин пропуска налоговым органом установленного законом срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в отношении ФИО3, налоговый орган суду не представил.

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются:

расчетом суммы пени в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10); копией скриншота личного кабинета налогоплательщика с извещением о вручении налогового уведомления № (л.д.12); сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.13); копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д.14); копия налогового уведомления 93272590 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16); учетные данные налогоплательщика (л.д.17); копия заявления о вынесении судебного приказа (л.д.18-22); копия налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24); копия решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ (л.д.25- 32); копия решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а так же электронных денежных средств, в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 213612 рублей 88 копеек (л.д.33); копии реестров внутренних почтовых отправлений с информацией о направлении решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику (л.д.34-40); копией скриншота личного кабинета налогоплательщика с извещением о вручении налогового требования № (л.д.41).

Таким образом, в суд налоговый орган с настоящим административным иском к ФИО3 посредством почтовой связи электронной связи обратился, ДД.ММ.ГГГГ, по истечении срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ.

В судебное заседание налоговый орган не представил суду каких-либо доводов наличия уважительных причин для пропуска срока обращения в суд с административным иском к ФИО3 по заявленным требованиям.

В связи с тем, что административный ответчик места жительства не изменял, и непрерывно находился в юрисдикции Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, суд не усматривает каких-либо объективных причин, препятствовавших налоговому органу своевременно принять предусмотренные законом меры для взыскания с налогоплательщика физического лица недоимки по налогам и пени. Иные основания (кадровые перестановки, а также другие внутренние организационные причины), не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

При таких обстоятельствах, суд признает невозможным восстановить пропущенный процессуальный срок, так как он был пропущен по неуважительным причинам.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – 4000 рублей. Данную сумму надлежит компенсировать за счет федерального бюджета.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3, ИНН №, о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 131 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 475 рублей, штрафы за налоговое правонарушение в размере 3011 рублей 25 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12860 рублей 93 копейки, отказать.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в размере 4000 рублей – возместить за счет средств бюджета.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья ФИО5