Решение № 2А-396/2024 2А-58/2025 2А-58/2025(2А-396/2024;)~М-342/2024 М-342/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-396/2024

УИД № 67RS0027-01-2024-000450-39

Дело №2а-58/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Шумячи 20 марта 2025 г.

Шумячский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Иколенко Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, однако возложенную на него законом обязанность по уплате налогов своевременно не выполняет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ составляет <данные изъяты>., в том числе по налогам – <данные изъяты>. (налог на имущество физических лиц за 2018-2022 г. – <данные изъяты>., транспортный налог за 2019-2022 г. - <данные изъяты>.), пени – <данные изъяты>.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств (далее – ОКНО) при переходе в ЕНС составила <данные изъяты>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени. Однако указанное заявление о вынесении судебного приказа возвращено определением мирового судьи судебного участка № в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. В связи с этим разница по пени, подлежащая взысканию, как указывает истец, составляет <данные изъяты>.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд удовлетворено.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

На основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В силу положений ст.292 КАС РФ для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ мнение административного ответчика относительно применения такого порядка не требуется.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно сведениям административного истца, ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административный истец направил в адрес административного ответчика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., из которых: транспортный налог – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты>

Административный истец направлял в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было возвращено административному истцу на основании п.1 ч.1 ст.123.4 КАС РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Указанное внедрение института единого налогового счета (ЕНС) не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (подпункт 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункт 2); пени (подпункт 3); проценты (подпункт 4); штрафы (подпункт 5).

Административный ответчик в добровольном порядке требования налогового органа не исполнил до настоящего времени, в связи с чем с него подлежит взысканию в судебном порядке сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год – <данные изъяты>., за 2021 г. – <данные изъяты> руб., за 2022 г. – <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 175 руб., за 2019 - <данные изъяты>., за 2020 г. – <данные изъяты>., за 2021 г. – <данные изъяты>., за 2022 г. – <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>., размер которых подтверждается представленным суду подробным расчетом задолженности по пени.

В силу ч.1 ст.144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумячский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 год в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Шумячский муниципальный округ» Смоленской области <данные изъяты> государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Шумячский районный суд Смоленской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Н.В. Иколенко